2023 год стал переломным для российской системы налогообложения: с 1 января вступил в силу новый порядок учёта обязательных платежей — Единый налоговый платёж (ЕНП), введённый Федеральным законом от 14 июля 2022 г․ № 263-ФЗ․ Это изменило привычные сроки и порядок уплаты налогов как для организаций и предпринимателей, так и для физических лиц․ Разберём основные сроки платежей по налогам в 2023 году․
Единый налоговый платёж: что изменилось
С 1 января 2023 года большинство налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов уплачивается единым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС) в Федеральном казначействе․ Налогоплательщик перечисляет деньги одной суммой, а налоговая служба сама распределяет их по обязательствам․
Ключевые особенности нового порядка:
- единый срок уплаты большинства налогов и взносов — не позднее 28-го числа соответствующего месяца;
- уведомления об исчисленных суммах по авансовым платежам подаются не позднее 25-го числа;
- декларации и расчёты, как правило, подаются не позднее 25-го числа;
- если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день․
Сроки уплаты налогов для организаций и ИП
Налог на прибыль организаций
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно или ежеквартально не позднее 28-го числа․ Налог по итогам 2023 года подлежал уплате не позднее 28 марта 2024 года․ Декларация за год подаётся не позднее 25 марта․
НДС
НДС уплачивается тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом․ Например, налог за I квартал 2023 года платился частями до 28 апреля, 29 мая (28 мая — выходной) и 28 июня 2023 года․ Декларация по НДС подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
Налоги при специальных режимах
- УСН: авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; налог за год для организаций — до 28 марта, для ИП — до 28 апреля следующего года․
- ЕСХН: авансовый платёж за полугодие — до 28 июля, налог за год — до 28 марта следующего года․
Страховые взносы
Страховые взносы за работников уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца․ Расчёт по страховым взносам (РСВ) подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом․ Фиксированные взносы ИП за 2023 год нужно было уплатить не позднее 9 января 2024 года (31 декабря 2023 года — выходной), а дополнительный 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей — не позднее 1 июля 2024 года․
НДФЛ для налоговых агентов
С 2023 года для НДФЛ, удержанного работодателем, установлены особые сроки:
- за период с 1-го по 22-е число месяца — уплата не позднее 28-го числа этого же месяца;
- за период с 23-го по последнее число месяца — уплата не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — уплата не позднее последнего рабочего дня года․
Сроки уплаты имущественных налогов для физических лиц
Граждане уплачивают имущественные налоги на основании уведомлений, которые направляет налоговая инспекция․ За 2023 год сроки были следующими:
- транспортный налог — не позднее 2 декабря 2024 года (1 декабря — выходной);
- земельный налог — не позднее 2 декабря 2024 года;
- налог на имущество физических лиц — не позднее 2 декабря 2024 года․
Соответственно, налоги за 2022 год физические лица должны были уплатить не позднее 1 декабря 2023 года․
НДФЛ для физических лиц
Граждане, самостоятельно декларирующие доходы (например, от продажи имущества, сдачи жилья в аренду, выигрышей), обязаны:
- подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (за 2023 год — до 30 апреля 2024 года);
- уплатить налог не позднее 15 июля следующего года․
Отметим, что декларация, подаваемая только для получения налоговых вычетов (на лечение, обучение, покупку жилья), может быть представлена в любое время в течение трёх лет․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налогов начисляются пени за каждый календарный день просрочки․ Кроме того, за неуплату или неполную уплату налога может быть наложен штраф — как правило, 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%․ За несвоевременную подачу декларации штраф составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей)․
2023 год запомнился налогоплательщикам переходом на Единый налоговый платёж и унификацией сроков: большинство платежей теперь привязано к 28-му числу, а отчётность, к 25-му․ Чтобы избежать пеней и штрафов, важно следить за актуальными сроками, своевременно подавать уведомления и декларации, а также контролировать состояние единого налогового счёта через личный кабинет на сайте ФНС России․