Своевременная уплата налогов — одна из ключевых обязанностей любой организации. Нарушение установленных сроков влечёт начисление пеней, штрафов и другие меры ответственности. В этой статье подробно разберём, в какие периоды юридические лица должны перечислять основные налоги, как работает единый налоговый платёж и на что обратить внимание бухгалтеру.
Общие принципы: единый налоговый платёж и единый срок
С 2023 года в России действует система единого налогового платежа (ЕНП). Организации перечисляют денежные средства на единый налоговый счёт, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет их по конкретным обязательствам.
Для большинства налогов установлен единый срок уплаты — до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом или годом). Это существенно упрощает планирование платежей, однако у ряда налогов сохраняются особые сроки.
Основные налоги юридических лиц и сроки их уплаты
Налог на прибыль организаций
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Организации уплачивают:
- Авансовые платежи, ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от выбранного порядка и размера выручки), не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- Налог по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС уплачивается по итогам каждого квартала. Сумма налога делится на три равные части, которые перечисляются не позднее 28 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС за первый квартал уплачивается до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Налог на имущество организаций
Для налога на имущество организаций установлены следующие сроки:
- Авансовые платежи по итогам отчётных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- Налог по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года. Так, единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год истекал 28 февраля 2025 года.
Аналогичные сроки действуют для транспортного и земельного налогов организаций: авансовые платежи — до 28 числа месяца после квартала, итоговый платёж за год — до 28 февраля.
НДФЛ как налоговый агент
Организации, выплачивающие доходы работникам, выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Действует особый порядок:
- Налог, удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца, уплачивается не позднее 28 числа этого же месяца;
- Налог, удержанный с 23 числа по конец месяца, уплачивается не позднее 5 числа следующего месяца;
- Для декабря действует особое правило: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня года.
Страховые взносы
Страховые взносы за работников уплачиваются ежемесячно — не позднее 28 числа месяца, следующего за расчётным. Взносы на травматизм перечисляются по-прежнему до 15 числа.
Особенности для отдельных налоговых режимов
Организации на специальных режимах руководствуются собственными сроками:
- УСН: авансовые платежи, до 28 числа месяца после квартала, налог за год, до 28 марта;
- ЕСХН: авансовый платёж за полугодие — до 28 июля, налог за год — до 28 марта;
- АУСН: налог уплачивается ежемесячно до 25 числа.
Перенос сроков и ответственность за просрочку
Если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днём окончания срока считается ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадает на субботу или воскресенье, платёж можно совершить в понедельник без последствий.
За несвоевременную уплату налогов предусмотрены:
- Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки Центрального банка;
- Штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате, 40%;
- Блокировка счетов и взыскание задолженности в принудительном порядке при длительной просрочке.
Практические рекомендации
- Ведите налоговый календарь с учётом всех применимых налогов и переносов сроков;
- Подавайте уведомления об исчисленных суммах налогов в установленные сроки — до 25 числа месяца уплаты;
- Поддерживайте достаточное сальдо на едином налоговом счёте, чтобы избежать отрицательного баланса;
- Регулярно сверяйтесь с налоговой инспекцией через личный кабинет юридического лица;
- Следите за изменениями законодательства — сроки и порядок уплаты периодически корректируются.
Единый срок уплаты большинства налогов — 28 число — значительно упростил работу бухгалтеров, однако важно помнить об исключениях: НДФЛ с особыми периодами удержания, итоговые платежи по имущественным налогам до 28 февраля, налог на прибыль за год до 28 марта. Грамотное планирование и использование налогового календаря помогут организации избежать пеней и штрафов, а также поддерживать положительную деловую репутацию.