С 2023 года в России кардинально изменилась процедура расчетов с бюджетом: введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Для налоговых агентов (работодателей) это означало переход на новую схему: теперь нужно не просто платить налог в определенные даты, а вовремя пополнять ЕНС и сдавать уведомления об исчисленных суммах.
Ниже представлена актуальная информация на 2024–2026 годы, основанная на положениях НК РФ (ст. 226, 223) и разъяснениях ФНС России.
Общее правило: два платежа и два уведомления в месяц
С 2024 года (и далее в 2025, 2026 годах) установлен единый алгоритм для НДФЛ с доходов сотрудников (агентский налог):
- Период 1: с 1 по 22 число текущего месяца.
- Период 2: с 23 числа по конец текущего месяца.
Сроки уплаты (списания с ЕНС):
- За 1–22 число — не позднее 28 числа текущего месяца.
- За 23–последнее число — не позднее 5 числа следующего месяца.
Важный нюанс: Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Ключевое условие — наличие нужной суммы на счете к указанным датам. Перевести деньги можно заранее, в любой удобный момент.
Исключение — декабрь
НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года (обычно 30 или 31 декабря, в зависимости от календаря). Уведомление за этот период также сдается в этот же день.
Календарь сроков уплаты НДФЛ на 2026 год (с учетом переноса выходных)
Таблица учитывает перенос сроков на следующий рабочий день, если контрольная дата выпадает на выходной или праздник (согласно ст. 6.1 НК РФ). Данные актуальны для 2026 года (производственный календарь утвержден Приказом Минтруда).
| Период удержания (Расчетный период) | Срок уплаты (Списания с ЕНС) | Код периода в уведомлении |
|---|---|---|
| 01.01 – 22.01 | (ср) | 21/01 |
| 23.01 – 31.01 | (чт) | 21/11 |
| 01.02 – 22.02 | (пн) (28.02 — суббота) | 21/02 |
| 23.02 – 28.02 | (чт) | 21/12 |
| 01.03 – 22.03 | (пн) (28.03 — суббота) | 21/03 |
| 23.03 – 31.03 | (пн) (05.04 — воскресенье) | 21/13 |
| 01.04 – 22.04 | (вт) | 31/01 |
| 23.04 – 30.04 | (ср) (01–05.05 — праздники) | 31/11 |
| 01.05 – 22.05 | (чт) | 31/02 |
| 23.05 – 31.05 | (пт) | 31/12 |
| 01.06 – 22.06 | (пн) (28.06, воскресенье) | 31/03 |
| 23.06 – 30.06 | (пн) (05.07 — воскресенье) | 31/13 |
| 01.07 – 22.07 | (вт) | 33/01 |
| 23.07 – 31.07 | (ср) | 33/11 |
| 01.08 – 22.08 | (пт) | 33/02 |
| 23.08 – 31.08 | (пн) (05.09, суббота) | 33/12 |
| 01.09 – 22.09 | (пн) | 33/03 |
| 23.09 – 30.09 | (пн) | 33/13 |
| 01.10 – 22.10 | (ср) | 34/01 |
| 23.10 – 31.10 | (чт) | 34/11 |
| 01.11 – 22.11 | (пн) (28.11 — суббота) | 34/02 |
| 23.11 – 30.11 | (пн) (05.12, суббота) | 34/12 |
| 01.12 – 22.12 | (пн) | 34/03 |
| 23.12 – 31.12 | (чт) Последний рабочий день года | 34/13 |
* Коды периодов (например, 21/01, 34/13) используются при заполнении Уведомления об исчисленных суммах налогов (КНД 1151087). Первые две цифры — код налога (НДФЛ), вторые — порядковый номер периода в году.
Сроки сдачи Уведомлений об исчисленных суммах
С 2024 года второе уведомление в месяц стало обязательным. Сдавать его нужно до срока уплаты налога:
- За 1–22 число — до 25 числа текущего месяца (если 25-е выходной — до следующего рабочего дня);
- За 23–последнее число — до 3 числа следующего месяца (если 3-е выходной — до следующего рабочего дня).
- За 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (вместе с платежом).
Пример для января 2026:
- Уведомление за 01–22.01 сдать до (25.01 — воскресенье).
- Платеж за 01–22.01 обеспечить на ЕНС к .
Особенности заполнения платежного поручения (ЕНП)
Отдельного платежного поручения на НДФЛ больше не существует. Все входящие платежи идут как Единый налоговый платеж (ЕНП) с кодом вида платежа «01».
Ключевые реквизиты платежки (пример):
- Код вида платежа: 01
- КБК: 1###11000110 (ЕНП, единый КБК для всех налогов)
- ОКТМО: Код по месту учета налогового агента в ФНС (обычно по месту нахождения организации/ИП).
- Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж)
- Показатель налогового периода: ГД.00.2026 (для 2026 года)
- Показатель номера документа / Дата документа: 0 / 0
Важно: Направлять налог в конкретный КБК НДФЛ (1###11000110) нельзя, средства просто «зависнут» и не зачтутся в исполнение обязательства. Платим только по ЕНП.
Специфические ситуации и исключения
Увольнение сотрудника
НДФЛ с последней зарплаты и компенсаций удерживается в день выплаты. Срок уплаты — в общем порядке (в зависимости от даты выплаты: до 28-го текущего или 5-го следующего месяца). Отдельного «сверхсрочного» платежа при увольнении с 2023 года не существует.
Отпускные
НДФЛ удерживается в день фактической выплаты отпускных (не ранее 3 дней до начала отпуска). Срок уплаты — общий (по дате выплаты).
ГПХ и физлица (не резиденты/резиденты)
Правила те же: удержание в день выплаты, уплата по двум срокам в месяц. Для нерезидентов ставка 30%, но сроки кассовые те же.
Дивиденды (организации-источники выплаты)
Срок уплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это исключение из правила «два раза в месяц». Уведомление сдается в тот же срок.
НДФЛ за счет средств налогоплательщика (не агентский)
Например, продажа имущества, выигрыши. Срок уплаты — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (на основании уведомления от ФНС или декларации 3-НДФЛ).
Ответственность за нарушение сроков
Несоблюдение сроков влечет наложение штрафов и пени:
- Пеня (ст. 75 НК РФ): Начисляется за каждый день просрочки от суммы долга по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (для первых 30 дней) и ключевая ставка / 150 (со 31-го дня). Начисляется автоматически инспекцией.
- Штраф за неуплату (ст. 123 НК РФ):
- 20% от суммы неуплаченного налога — в общем случае.
- 40%, если неуплата признана умышленной (судом).
- Штраф за несдачу/неверную сдачу Уведомления (ст. 126 НК РФ): 200 рублей за каждый пропущенный/неверный показатель (мин. 1000 руб., макс. 5000 руб. за одно уведомление). С 2024 года штрафы за уведомления накапливаются отдельно от штрафов за налог.
Практический чек-лист для бухгалтера на каждый месяц
- 1–22 число: Начислять зарплату/аванс → Удерживать НДФЛ.
- До 25 числа: Сдать Уведомление за 1–22 число (КНД 1151087).
- К 28 числу: Обеспечить наличие средств на ЕНС для списания НДФЛ за 1–22 число.
- 23–конца месяца: Начислять зарплату/премии/отпускные → Удерживать НДФЛ.
- До 3-го числа след. месяца: Сдать Уведомление за 23–конца месяца.
- К 5-му числу след. месяца: Обеспечить средства на ЕНС для списания НДФЛ за 23–конца месяца.
- Ежемесячно: Проверять баланс ЕНС в ЛК ФНС или через ЭДО/СБИС/Контур.Экстерн.
Резюме
Главное правило текущего периода: деньги на ЕНС должны быть к 28-му текущего и 5-му следующего месяца, а уведомления, сданы заранее (к 25-му и 3-му соответственно). Декабрь, особый период: всё сдается и платится в последний рабочий день года.
Использование сервисов электронного документооборота (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность) позволяет автоматизировать расчет сроков, генерацию уведомлений и контроль баланса ЕНС, минимизируя риск ошибок и штрафов.
Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказов ФНС России и информационных материалов ФНС (nalog.gov.ru) на 2024–2026 годы. Перед применением рекомендуется сверить производственный календарь текущего года и актуальные разъяснения ведомства.