Система упрощенного налогообложения для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) в Украине остается одним из самых популярных режимов ведения бизнеса. Ключевым элементом этого режима является единый налог, который заменяет собой ряд налогов (налог на доход, НДС при импорте и др.). Однако размер этого платежа нестатичен: он жестко привязан к базовым социально-экономическим показателям — минимальной заработной плате (МЗП) и прожиточному минимуму (ПМ).

Ниже представлен подробный анализ ставок по группам ФЛП, актуальных на 2026 год и прогнозируемых на 2027 год с учетом проектов госбюджета.

Общая структура платежей ФЛП

Независимо от выбранной группы, ФЛП обязан ежемесячно вносить три обязательных платежа:

• Единый налог (Єдиний податок), ставка зависит от группы и вида деятельности.
• Военный сбор (Військовий збір) — введен в 2014 году, с 2024 года ставка составляет 1,5% от дохода (для I и II групп, от минимальной зарплаты, для III и IV — от фактического дохода).
• Єдиный социальный взнос (ЄСВ) — обязательный страховой взнос на обязательное государственное соцстрахование. Рассчитывается от МЗП, установленной на 1 января текущего года. Ставка — 22%.

Ставки единого налога по группам ФЛП (Актуально на 2026 год)

Группа I: ФЛП без наемных работников (торговля, бытовые услуги и др.)

• Лимит дохода: до 1 000 000 грн/год.
• Единый налог: 10% от прожиточного минимума (ПМ), установленного на 1 января налогового (календарного) года. Для 2026 года ПМ (утвержденный на ) является базой.
• Военный сбор: 1,5% от МЗП (на ).
• ЄСВ: 22% от МЗП (на ).

Примечание: Платежи по I группе фиксированы и не зависят от фактического объема дохода (пока он в лимите).

Группа II: ФЛП с наемными работниками (до 10 чел.) — производство, услуги, рестораны, розница

• Лимит дохода: до 5 000 000 грн/год.
• Единый налог: 20% от минимальной зарплаты (МЗП) (на ) + 1,5% военный сбор от МЗП.
• Особенность: Если ФЛП II группы является плательщиком НДС (добровольно или по обязательству при импорте), ставка единого налога снижается до 10% от МЗП (военный сбор 1,5% остается).
• ЄСВ: 22% от МЗП за самого предпринимателя + 22% от начисленной зарплаты каждому наемному работнику.

Группа III: ФЛП без ограничения по числу работников (любая деятельность, кроме запрещенных)

• Лимит дохода: до 7 000 000 грн/год (с 2024 года).
• Единый налог:
  • 3% от дохода — если ФЛП НЕ является плательщиком НДС.
  • 5% от дохода — если ФЛП ЯВЛЯЕТСЯ плательщиком НДС.
• Военный сбор: 1,5% от фактического дохода (выплачивается ежемесячно/квартально вместе с налогом).
• ЄСВ: 22% от МЗП (минимально) или 22% от фактического дохода (если доход > МЗП), но не более 15 МЗП в месяц.

Группа IV: Сельскохозяйственные товаропроизводители

• Единый налог: Рассчитывается исходя от нормативной денежной оценки земли (для земельных участков) или от дохода (для животноводства/растениеводства без земли). Ставки устанавливаются регионально.
• Военный сбор и ЕСВ: Аналогично общим правилам (ЕСВ от МЗП/дохода, военный сбор 1,5% от базы).

Прогноз на 2027 год: Рост платежей из-за индексации МЗП и ПМ

Согласно информации из проекта Государственного бюджета на 2027 год, запланировано существенное повышение минимальной заработной платы и прожиточного минимума. Поскольку база расчета ЕСВ, военного сбора (для I и II групп) и единого налога (для I и II групп) привязана именно к этим показателям, предприниматели должны готовиться к росту налоговой нагрузки с 1 января 2027 года.

Что именно вырастет:

1. ЄСВ (для всех групп): База — МЗП. Рост МЗП автоматически увеличивает минимальный взнос на 22%.
2. Военный сбор (I и II группы): База — МЗП. Рост МЗП увеличивает сбор (1,5%).
3. Единый налог (I группа): База — ПМ. Рост ПМ увеличивает налог (10%).
4. Единый налог (II группа): База, МЗП. Рост МЗП увеличивает налог (20% или 10% для плательщиков НДС).

Примерная динамика (илюстративная):

* Точные цифры МЗП и ПМ на будут известны после принятия Законов о госбюджете и о прожиточном минимуме на соответствующий период.

Сводная таблица ежемесячных фиксированных платежей (I и II группы)

Для наглядности приведем расчет минимального ежемесячного бремени (без учета зарплат сотрудников для II группы) на примере ожидаемых показателей 2027 года:

• ФЛП I группы (мин. в месяц): Единый налог (10% ПМ) + Военный сбор (1,5% МЗП) + ЕСВ (22% МЗП).
• ФЛП II группы (мин. в месяц, не плательщик НДС): Единый налог (20% МЗП) + Военный сбор (1,5% МЗП) + ЕСВ (22% МЗП) = 43,5% от МЗП.
• ФЛП II группы (мин. в месяц, плательщик НДС): Единый налог (10% МЗП) + Военный сбор (1,5% МЗП) + ЕСВ (22% МЗП) = 33,5% от МЗП.

При прогнозируемой МЗП ~10 000 грн в 2027 году минимальный пакет платежей для II группы (без НДС) составит около 4 350 грн/мес только за себя (без сотрудников). Для I группы, около 2 700–2 900 грн/мес (зависит от ПМ).

Ключевые риски и рекомендации для предпринимателей

Контроль лимитов дохода

Превышение лимита дохода (1 млн грн для I гр., 5 млн грн для II гр., 7 млн грн для III гр.) влечет обязательную регистрацию плательщиком НДС и выход из упрощенной системы (или переход в IV группу/общую систему) с первого дня месяца, следующего за месяцем превышения. В 2026–2027 годах при инфляции риск неслучайного превышения лимитов растет.

Планирование денежных потоков (Cash Flow)

Учитывайте, что с 1 января каждого года платежи «скачут» вверх. Рекомендуется закладывать в бюджет компании индексацию МЗП/ПМ не ниже 15–20% годовых на 2027 год.

Добровольное увеличение ЕСВ (I и II группы)

С 2025 года ФЛП I и II групп могут платить ЕСВ не от МЗП, а от своего фактического дохода (в пределах 15 МЗП). Это выгодно для формирования более высокой пенсии, но увеличивает текущие расходы. Решение принимается ежегодно до 1 февраля.

Военный сбор для III группы

В отличие от I и II групп, где военный сбор фиксирован (от МЗП), для III группы он пропорционален доходу (1,5%). При росте выручки растет и этот платеж. В 2027 году при сохранении ставки 1,5% нагрузка сохранит прогрессивный характер.

Календарь уплаты (Общие сроки)

• Единый налог + Военный сбор: Ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным (для I, II групп — за прошлый месяц; для III группы — за прошлый месяц или квартал по выбору).
• ЄСВ: Ежемесячно до 20-го числа следующего месяца.
• Отчетность: Декларацию единого налога сдают квартально до 50-го дня после квартала (до 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября).

Ставка единого налога для ФЛП в Украине — это не просто фиксированная цифра, а производная от государственной социальной политики (МЗП, ПМ). Проект госбюджета на 2027 год сигнализирует о продолжении курса на повышение минимальных гарантий, что напрямую бьет по кошельку малого бизнеса на упрощенке.

Главные выводы:

1. ФЛП I и II групп столкнутся с ростом фиксированных ежемесячных платежей (налог + ЕСВ + военный сбор) с 1 января 2027 года.
2. ФЛП III группы сохраняют гибкость (платя от дохода), но их нагрузка растет пропорционально масштабам бизнеса.
3. Необходимо заранее смоделировать(unit-economics) бизнес-модель под новые тарифы 2027 года, чтобы избежать кассовых разрывов в январе-марте.

Рекомендуется регулярно отслеживать официальные публикации Министерства финансов Украины и Государственной налоговой службы (ГНС) для получения точных цифр МЗП и ПМ на 2027 год сразу после их законодательного закрепления.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Для принятия решений обращайтесь к сертифицированным налоговым консультантам или аудиторам.