Понятие «единый налог» в российском налоговом законодательстве объединяет несколько специальных режимов налогообложения: упрощённую систему (УСН)‚ единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)․ В 2014 году каждый из этих режимов имел свои ставки и порядок расчёта суммы налога к уплате․ Рассмотрим их подробнее․

Единый налог при упрощённой системе налогообложения (УСН)

В 2014 году налогоплательщики на УСН могли выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы», ставка налога составляла 6% от суммы полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» — ставка составляла 15% от разницы между доходами и расходами (регионы могли снижать её до 5%)․

Для объекта «доходы минус расходы» действовало правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказывалась меньше 1% от доходов‚ уплачивался минимальный налог в размере 1% от доходов․

Пример расчёта

Предприниматель на УСН «доходы» получил за 2014 год доход 2 000 000 рублей․ Сумма единого налога составит:

2 000 000 × 6% = 120 000 рублей․

Из этой суммы можно было вычесть уплаченные страховые взносы (для ИП без работников — до 100% налога‚ для работодателей — до 50%)․

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

В 2014 году ставка ЕНВД составляла 15% от вменённого дохода․ Сумма налога рассчитывалась по формуле:

ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15% × 3 месяца

Где:

• К1 — коэффициент-дефлятор‚ в 2014 году равный 1‚672;
• К2, корректирующий коэффициент‚ устанавливаемый местными властями;
• базовая доходность — устанавливалась Налоговым кодексом для каждого вида деятельности (например‚ 7 500 руб․ на одного работника при бытовых услугах‚ 1 800 руб․ за 1 кв․ м торговой площади)․

Сумму ЕНВД также можно было уменьшить на уплаченные страховые взносы‚ но не более чем на 50% (ИП без работников — на всю сумму взносов)․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для сельхозпроизводителей в 2014 году ставка ЕСХН составляла 6% от разницы между доходами и расходами․ Налог уплачивался авансовым платежом по итогам полугодия и окончательным расчётом по итогам года․

Страховые взносы ИП в 2014 году

Сумма фиксированных взносов для ИП в 2014 году зависела от МРОТ (5 554 руб․):

• в ПФР — 17 328‚48 руб․ (при доходе до 300 000 руб․);
• в ФФОМС — 3 399‚05 руб․;
• при доходе свыше 300 000 руб․ дополнительно уплачивался 1% от суммы превышения в ПФР․

Таким образом‚ сумма единого налога в 2014 году определялась выбранным режимом: 6% или 15% при УСН‚ 15% от вменённого дохода при ЕНВД и 6% от разницы доходов и расходов при ЕСХН․ Во всех случаях законодательство предусматривало возможность уменьшения налога на страховые взносы‚ что позволяло существенно снизить налоговую нагрузку на малый бизнес․