Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса Екатеринбурга. Особый интерес предпринимателей вызывает объект налогообложения «доходы минус расходы», поскольку в Свердловской области действуют пониженные региональные ставки. Разберём подробно, какие ставки применяются, кто может на них рассчитывать и как правильно рассчитать налог.
Общие положения об УСН «Доходы минус расходы»
При выборе объекта «доходы минус расходы» налоговой базой является разница между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами. Согласно Налоговому кодексу РФ, базовая ставка по этому объекту составляет 15%, однако субъекты РФ вправе снижать её в пределах от 5% до 15% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Екатеринбург является столицей Свердловской области, поэтому для предпринимателей и организаций города действуют ставки, установленные региональным законодательством — Законом Свердловской области от № 31-ОЗ (с последующими изменениями, в т.ч. внесёнными Законом от № 130-ОЗ).
Действующие ставки в Свердловской области
На территории Свердловской области, включая Екатеринбург, установлены следующие дифференцированные ставки по УСН «доходы минус расходы»:
- 5% — для налогоплательщиков, осуществляющих определённые виды деятельности (перечень включает около 50 льготных видов деятельности, например, отдельные направления производства, социальной сферы, сдачу имущества в аренду по ОКВЭД 68.20 и другие);
- 7%, для всех остальных налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» и соответствующих установленным критериям;
- 15% — общая ставка, применяемая при несоответствии условиям региональных льгот.
Условия применения пониженных ставок
Чтобы применять ставку 5% или 7%, необходимо соблюдать требования регионального закона:
- Основной вид деятельности (по ОКВЭД) должен входить в перечень льготных — для ставки 5%;
- Доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объёме доходов;
- Налогоплательщик должен быть зарегистрирован и вести деятельность на территории Свердловской области;
- Должны соблюдаться общие лимиты УСН по доходам, численности работников и остаточной стоимости основных средств.
Минимальный налог
Важная особенность объекта «доходы минус расходы» — обязанность уплаты минимального налога. Он составляет 1% от суммы доходов и уплачивается, если:
- по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы);
- сумма налога, рассчитанная в общем порядке, меньше минимального налога.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов.
Пример расчёта налога
Рассмотрим пример для ИП из Екатеринбурга со ставкой 7%:
- Доходы за год: 10 000 000 руб.;
- Подтверждённые расходы: 7 500 000 руб.;
- Налоговая база: 10 000 000 − 7 500 000 = 2 500 000 руб.;
- Налог: 2 500 000 × 7% = 175 000 руб.
Проверяем минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. Поскольку 175 000 > 100 000, уплачивается налог, рассчитанный в общем порядке.
Автоматизированная УСН (АУСН)
С 2025 года в Свердловской области действует экспериментальный режим — автоматизированная УСН. При объекте «доходы минус расходы» ставка по АУСН составляет 20%, а минимальный налог — 3% от доходов. Этот режим добровольный и подходит не всем: на нём действуют более жёсткие лимиты по доходам и численности сотрудников, зато отсутствует обязанность сдавать декларации и уплачивать страховые взносы за работников в обычном порядке.
Какую ставку выбрать и на что обратить внимание
При выборе между объектами УСН предпринимателям Екатеринбурга следует учитывать:
- Долю расходов. Объект «доходы минус расходы» выгоден, если подтверждённые расходы превышают примерно 60–65% от доходов;
- Документальное подтверждение. Все расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами;
- Вид деятельности. Проверьте, входит ли ваш ОКВЭД в льготный перечень для ставки 5%;
- Авансовые платежи. Налог уплачивается ежеквартально авансами по итогам отчётных периодов.
Для бизнеса Екатеринбурга УСН «доходы минус расходы» остаётся привлекательным режимом благодаря пониженным региональным ставкам 5% и 7% вместо стандартных 15%. Чтобы законно применять льготную ставку, важно внимательно изучить условия Закона Свердловской области № 31-ОЗ, следить за актуальными изменениями законодательства и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами или в территориальной инспекции ФНС.