Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» остается одним из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса, имеющего существенные затраты. В Свердловской области, как и в других субъектах РФ, региональное законодательство устанавливает дифференцированные ставки, которые могут быть ниже федеральных базовых. В статье подробно разбираем актуальные ставки на 2024, 2025 и 2026 годы, особенности перехода на «Автоматический УСН» и порядок применения пониженных тарифов.

Нормативная база: Федеральный и региональный уровни

Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, базовая ставка по объекту «доходы минус расходы» составляет 15%. Однако п. 2 ст. 346.20 НК РФ предоставляет субъектам федерации право устанавливать пониженные ставки (до 5%) для отдельных категорий налогоплательщиков.

В Свердловской области этим правом руководствуется Закон Свердловской области от № 130-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков». Данный закон вступил в силу с и действует в текущем периоде.

Ставки УСН «Доходы минус расходы» по годам

Налоговый период 2024 год

В 2024 году действовали ставки, установленные Законом № 130-ОЗ. Для большинства категорий МСП, соответствующих критериям (численность сотрудников, пределы доходов), применялись пониженные ставки по сравнению с базовыми 15%.

• Базовая федеральная ставка: 15% (для не подпадающих под региональные льготы).
• Пониженные региональные ставки: Устанавливались в зависимости от вида деятельности (ОКВЭД) и категории плательщика (социальные, производственные, IT и др.). Точные значения для конкретного ОКВЭД требовались уточнять по перечню, прилагаемому к Закону № 130-ОЗ.

Примечание: Информация из открытых источников (Контур.Эльба, КонсультантПлюс) подтверждает, что в 2024 году регионы массово снижали ставки, однако в Свердловской области для объекта «Доходы минус расходы» сохранялась дифференциация.

Налоговый период 2025 год: Ключевые изменения

С 2025 года вступают в силу масштабные изменения по УСН (ФЗ от № 419-ФЗ и региональные акты). Появляются два параллельных режима: классический УСН и Автоматический УСН (АУСН). Ставки кардинально отличаются.

А) Классический УСН (ставки 5% и 7%)

Согласно изменениям в НК РФ (ст. 346.20), с 2025 года базовые ставки снижены до 5% и 7% для плательщиков, соответствующих критериям МСП (доход до 200 млн руб., численность до 50 чел. для 5% и до 250 млн/100 чел. для 7%). Регионы не могут устанавливать ставки выше этих значений для соответствующих категорий, но могут установить ниже (до 1%).

По данным официального сайта Уполномоченного по защите прав предпринимателей Свердловской области:

• 5% — для 50 видов деятельности (перечень утверждается регионально/федерально).
• 7% — для остальных категорий плательщиков, соответствующих критериям МСП.

Если налогоплательщик НЕ соответствует критериям МСП (превышены лимиты дохода/человекочасов), применяется базовая ставка 15% (регион может снизить её по своему закону № 130-ОЗ).

Б) Автоматический УСН (АУСН) — ставка 20%

С 2025 года в Свердловской области запускается эксперимент по АУСН (региональный закон). Важно: Ставки АУСН фиксированы федеральным законом и не зависят от регионального закона № 130-ОЗ.

• Объект «Доходы»: 8%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 20%.
• Минимальный налог: 3% от доходов (если расходы превышают доходы или налог по 20% меньше 3% от доходов).

Налоговый период 2026 год

На (текущая дата) законодательство на 2026 год уже сформировано. Применяются ставки классического УСН (5% / 7% / 15%) в зависимости от соответствия критериям МСП и вида деятельности.

• Сохраняется дифференциация: 5% для приоритетных видов деятельности (около 50 ОКВЭД), 7% — для остальных МСП.
• Для плательщиков, выбывших из МСП (по доходу/человекочасам) — ставка 15% (с возможностью регионального снижения по Закону № 130-ОЗ).
• АУСН продолжает действовать со ставкой 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Свежие нормативные акты (обзоры КонсультантПлюс от ) подтверждают сохранение ставки 7% для «иных налогоплательщиков» (не входящих в список на 5%) при выполнении критериев МСП.

Сводная таблица ставок для Свердловской области

Минимальный налог

Независимо от ставки (5%, 7%, 15% или 20% по АУСН), плательщики УСН «Доходы минус расходы» обязаны уплачивать минимальный налог.

• Классический УСН: 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплачивается, если налог по ставке (5%/7%/15%) от разницы (доходы-расходы) меньше 1% от доходов, либо если расходы превысили доходы.
• АУСН: 3% от доходов (ст. 346.47 НК РФ). Существенно выше, чем при классическом УСН.

Критерии применения пониженных ставок (5% и 7%) с 2025 года

Чтобы применить ставки 5% или 7% в 2025–2026 годах, налогоплательщик (ИП или организация) должен одновременно соответствовать следующим условиям (п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ):

1. Доход за 9 месяцев текущего года не превышает 150 млн руб. (для ставки 5%) или 200 млн руб. (для ставки 7%) — лимиты индексируются ежегодно, указаны базовые значения.
2. Численность сотрудников» (человекочасы) не превышает 50 человек (для 5%) или 100 человек (для 7%).
3. Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (кроме определенных исключений).
4. Виды деятельности: Для ставки 5%, деятельность должна входить в перечень из ~50 ОКВЭД (производство, наука, IT, соцсфера, сельское хозяйство и др.). Для ставки 7% — любая деятельность, не запрещенная для УСН, если выполнены п. 1-3.

Важно: Проверка критериев производится по итогам 9 месяцев текущего года. Если лимиты превышены, с начала следующего квартала применяется ставка 15% (или региональная пониженная).

Как проверить свою ставку в Свердловской области?

Так как ставки зависят от конкретного кода ОКВЭД и категории бизнеса, рекомендуется использовать официальные сервисы:

• Сервис ФНС «Ставки УСН по регионам» (на сайте nalog.gov.ru).
• Контур.Норматив / КонсультантПлюс / Гарант — актуальные тексты Закона Свердловской области № 130-ОЗ с перечнями ОКВЭД и ставок.
• Личный кабинет налогоплательщика — при заполнении декларации система подсказывает актуальную ставку по вашему региону и коду ОКВЭД.

Порядок перехода и уведомления

• Новые ИП/Организации: Уведомление о переходе на УСН подается в течение 30 дней с момента регистрации (или до конца года для старта с 1 января след. года).
• Смена объекта налогообложения: С «Доходы» на «Доходы минус расходы», уведомление до 31 декабря года, предшествующего году изменения.
• Переход на АУСН: Уведомление подается до 30 ноября текущего года для применения с 1 января следующего года. Отказаться от АУСН можно только через уведомление до 31 декабря.

Резюме: что выбрать в 2025–2026 годах?

1. Если вы МСП (доход < 200 млн, сотрудники < 100) и ваша деятельность в списке на 5%: Выбирайте Классический УСН «Доходы минус расходы» — ставка 5%. Это минимальная нагрузка.
2. Если вы МСП, но деятельность НЕ в списке на 5%: Классический УСН — ставка 7%. Все равно выгоднее 15% и АУСН.
3. Если вы НЕ МСП (превышены лимиты): Рассчитывайте по 15% (или пониженной региональной по Закону № 130-ОЗ, если ваш ОКВЭД там есть).
4. АУСН «Доходы минус расходы» (20% + мин; 3% от дохода): Не рекомендуется для бизнеса с расходами. Рассматривайте только АУСН «Доходы» (8%), если учет расходов сложен/невыгоден.

Дисклеймер: Статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (НК РФ, Закон Свердловской области № 130-ОЗ, ФЗ-419) и информационных материалов ФНС и профильных изданий (Контур, КонсультантПлюс) на . Налоговое законодательство часто меняется. Перед принятием решений обязательно сверяйтесь с актуальными текстами законов или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.