Выбор объекта налогообложения «Доходы‚ уменьшенные на величину расходов» при упрощенной системе налогообложения (УСН) позволяет платить налог не со всей выручки‚ а только с разницы между доходами и документированными расходами. Федеральный Налоговый кодекс РФ устанавливает базовую ставку 15%‚ однако субъекты РФ имеют право снижать её до 5% для определенных категорий налогоплательщиков. Республика Татарстан активно использует это право‚ предоставляя льготные ставки для приоритетных отраслей экономики.
Актуальные ставки по УСН «Доходы минус расходы» в Татарстане
На 2024–2026 годы в Республике Татарстан действует региональный закон № 19-ЗРТ от (в ред. от )‚ который устанавливает пониженные ставки. Важно понимать: единой ставки для всех нет — она зависит от вида деятельности и категории бизнеса.
Льготная ставка — 5%
Минимально возможная ставка 5% применяется к налогоплательщикам‚ относящимся к приоритетным категориям. К ним традиционно относятся:
- IT-компании‚ вошедшие в реестр российского ПО (включая резидентов СЭЗ «Иннополис»);
- Социальные предприятия‚ включенные в соответствующий реестр;
- Организации и ИП‚ осуществляющие деятельность в сфере производства‚ науки‚ образования‚ здравоохранения и других приоритетных отраслей‚ утвержденных законодательством РТ.
Примечание: Для резидентов СЭЗ «Иннополис» ставка 5% по объекту «Доходы минус расходы» официально продлена до 31 декабря 2026 года.
Промежуточная ставка — 10%
Согласно изменениям‚ внесенным в Закон РТ «Об установлении налоговых ставок…»‚ для остальных налогоплательщиков‚ применяющих УСН с объектом «Доходы минус расходы»‚ которые не попадают под категорию 5%‚ установлена ставка 10%.
Это значительное отличие от федеральной базовой ставки 15%: Татарстан предоставляет понижение на 5 п.п. для широкого круга упрощенцев.
Федеральные ставки 15% и 20% (Налоговая реформа 2025+)
С 2025 года вступил в силу федеральный закон о налоговой реформе (ФЗ от № 500-ФЗ)‚ введший повышенные ставки для крупных бизнесов при превышении лимитов доходов (с учетом коэффициента-дефлятора):
- Доходы до 150 млн руб. (с учетом дефлятора): применяются региональные ставки (5% или 10% в Татарстане).
- Доходы от 150 млн до 266 млн руб. (с учетом дефлятора): к части базы‚ превышающей 150 млн‚ применяется ставка 8% (для объекта «Доходы») или 20% (для объекта «Доходы минус расходы»), федеральный уровень‚ региональные льготы на эту часть базы не распространяются.
- Доходы свыше 266 млн руб.: налогоплательщик теряет право на УСН с следующего года.
Сводная таблица ставок по УСН «Доходы минус расходы» в РТ (2024–2026 гг.)
| Категория налогоплательщика | Ставка налога | Нормативная основа | Срок действия |
|---|---|---|---|
| IT-компании (реестр РФ)‚ резиденты СЭЗ «Иннополис»‚ соцпредприятия‚ приоритетные отрасли | 5% | Закон РТ № 19-ЗРТ‚ ст. 2 (п. 2‚ 3‚ 4 ст. 346.20 НК РФ) | По (для Иннополиса подтверждено) |
| Остальные ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» | 10% | Закон РТ № 19-ЗРТ‚ ст. 2 (ред. от ) | По |
| Налогоплательщики с доходом > 150 млн руб. (часть базы сверх лимита) | 20% | п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ (ФЗ-500) | С |
| Общий федеральный уровень (если регион не установил льготы) | 15% | п. 1 ст. 346.20 НК РФ | Бессрочно |
Ключевые нормативные акты и документы
Для подтверждения права на применение пониженной ставки необходимо ссылаться на следующие акты:
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 346.20 (ставки)‚ ст. 346.13 (коэффициент-дефлятор)‚ ст. 346.14 (объект налогообложения).
- Закон Республики Татарстан от № 19-ЗРТ «Об установлении налоговых ставок для налогоплательщиков‚ применяющих упрощенную систему налогообложения» (актуальная редакция от ).
- Федеральный закон от № 500-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ…» (налоговая реформа 2025+).
Важные нюансы применения ставок
Минимальный налог (1%)
Независимо от установленной региональной ставки (5% или 10%)‚ налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» обязаны уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если расчетный налог (5% или 10% от базы) оказывается меньше 1% от доходов — платится 1%.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ИП на ПСН не исчисляют налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы» и не платят этот налог. ПСН заменяет УСН для конкретных видов деятельности.
Подтверждение статуса для ставки 5%
Для применения ставки 5% необходимо иметь подтверждающие документы:
- Свидетельство о включении в реестр МСП (для соцпредприятий);
- Справку о включении в реестр российского ПО (для IT);
- Свидетельство резидента СЭЗ «Иннополис»;
- Документы‚ подтверждающие основной вид деятельности по ОКВЭД из перечня приоритетных отраслей РТ.
Прогнозы и обсуждения на 2025–2026 годы
По данным ТПП Республики Татарстан и проектов бюджета‚ в 2025 году планировался значительный рост поступлений от УСН (с 15‚9 до 22‚1 млрд руб.)‚ что частично связано с ожидаемым изменением ставок. Однако на конец 2024 года приняты изменения (Закон РТ от )‚ сохраняющие ставки 5% и 10% до .
Ранее обсуждался проект Закона РТ № 60-ЗРТ от (не вступил в силу)‚ предполагавший иную структуру ставок‚ но текущая редакция Закона № 19-ЗРТ фиксирует текущие льготы.
Резюме: какой процент выбрать в декларации?
- Проверьте‚ относится ли ваш бизнес к категориям 5% (IT‚ соцпредприятие‚ приоритетная отрасль‚ Иннополис).
- Если да — указывайте ставку 5% в декларации (раздел 2.1.1).
- Если нет, применяйте ставку 10% (для Республики Татарстан).
- Учитывайте минимальный налог 1% от доходов.
- Контролируйте превышение лимита доходов 150 млн руб. (с дефлятором) — на сверхлимитную часть базы ставка становится 20% (федеральная норма).
Рекомендация: Налоговое законодательство динамично меняется. Перед сдачей декларации за отчетный период обязательно сверяйтесь с актуальной редакцией Закона РТ № 19-ЗРТ в правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант) или на официальном портале ФНС России в разделе «Региональные ставки УСН».