Упрощенная система налогообложения (УСН) остается самым популярным специальным налоговым режимом для малого и среднего бизнеса в России. С 1 января 2025 года вступили в силу кардинальные изменения, упростившие структуру ставок и изменившие подходы к расчету налога. Ниже представлен подробный обзор актуальных ставок, правил их применения и региональных особенностей, релевантных на 2026 год.
Базовые ставки УСН: новая структура с 2025 года
Главное нововведение Федерального закона от № 419-ФЗ — отмена повышенных ставок (8% и 20%), которые действовали ранее при превышении определенных лимитов по доходам и численности персонала. На 2026 год установлены только две базовые ставки в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
- Объект «Доходы» — ставка 6%. Налоговая база формируется как сумма полученных доходов без учета расходов.
- Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15%. Налоговая база — разница между доходами и экономически обоснованными расходами, учтенными в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Важно: Ставки 7%, 8%, 20% в Федеральном налоговом кодексе на федеральном уровне более не существуют. Любые отклонения от базовых 6% и 15% возможны только за счет региональных льготных ставок (см. раздел 3).
Минимальный налог при объекте «Доходы минус расходы»
Для налогоплательщиков, применяющих ставку 15%, сохраняется механизм минимального налога:
- Ставка минимального налога: 1% от доходов за налоговый период.
- Правило расчета: Если налог, рассчитанный по ставке 15% от базы (доходы минус расходы), оказывается меньше 1% от доходов, в бюджет уплачивается именно минимальный налог (1%).
Региональные льготные ставки: право субъектов РФ
Согласно ст. 346.20 НК РФ, субъекты Российской Федерации вправе устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Это ключевой инструмент региональной поддержки бизнеса в 2026 году.
Основные параметры региональных ставок:
- Для объекта «Доходы» ставка может быть снижена до 1% (но не ниже).
- Для объекта «Доходы минус расходы» ставка может быть снижена до 5% (но не ниже).
- Льготы предоставляются обычно при выполнении условий: определенный вид деятельности (по ОКВЭД), доля дохода от этого вида деятельности (часто не менее 70%), среднесписочная численность сотрудников, регистрация на территории региона.
Примеры региональных льгот (актуально на 2026 год):
- г. Санкт-Петербург: Ставка 7% (объект «Доходы») для более чем 20 видов деятельности (IT, НИОКР, образование, строительство, розничная торговля и др.) при доле дохода не менее 70%.
- Кемеровская область (Кузбасс): Планируется снижение ставок для бизнеса, стартующего в 2026 году (конкретные параметры уточняются в региональном законе).
- Республика Башкортостан, Севастополь и др.: Разрабатывают или применяют собственные пониженные ставки для приоритетных отраслей (IT, туризм, производство, социальная сфера).
Рекомендация: Перед выбором объекта налогообложения на 2026 год обязательно проверьте действующий закон субъекта РФ о налогах на месте регистрации вашей организации или ИП.
Учет страховых взносов при расчете налога УСН
Порядок уменьшения налога (авансовых платежей) за счет уплаченных страховых взносов сохраняется, но с нюансами в зависимости от объекта:
| Объект налогообложения | Пределы уменьшения налога взносами |
|---|---|
| «Доходы» (6% / региональная) | Налог (аванс) уменьшается на 100% уплаченных за себя и сотрудников взносов (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗ). Важно: Взносы за себя (фиксированные) уменьшают налог за тот период, в котором они уплачены (принцип кассового метода). Взносы за сотрудников — за период начисления зарплаты. |
| «Доходы минус расходы» (15% / региональная) | Страховые взносы включаются в состав расходов (п. 17 ст. 346.16 НК РФ). Налог уменьшается не напрямую, а за счет снижения налоговой базы. Дополнительное ограничение: налог не может быть меньше минимального (1% от доходов). |
НДС для УСН-ников: новые правила с 2026 года
С 1 января 2026 года (ФЗ от № 389-ФЗ) вступают в силу правила обязательного уплаты НДС для налогоплательщиков УСН, превысивших порог дохода.
- Порог: Доход за 2025 год (определяемый по правилам УСН, ст. 346.15 НК РФ) превышает 60 млн руб.
- Ставки НДС: 5% или 7% (в зависимости от дохода за текущий год: до 60 млн — 5%, свыше, 7%; до 2028 г. переходный период).
- Право на вычет: «Упрощенцы», ставшие плательщиками НДС, имеют право на вычет «входного» НДС по общим правилам (гл. 21 НК РФ).
- Исключения: Не платят НДС участники Сколково, резиденты ТОР/ПОР/ОПТ (при выполнении условий), применяющие автоматический режим (НПД) и некоторые другие категории.
Если доход за 2025 год не превысил 60 млн руб., в 2026 году НДС платить не нужно (кроме операций, облагаемых НДС всегда: ввоз товаров на таможне, налоговый агент).
Лимиты применения УСН в 2026 году
Для сохранения права на УСН в 2026 году необходимо соблюдать лимиты (индексируются ежегодно дефлятором; коэффициент дефлятора на 2026 год устанавливается Минэкономразвитием в конце 2025 г., ориентировочно ~1.04–1.05 к значениям 2025 г.):
- Максимальный доход за 9 месяцев 2026 г. (для перехода на ОСНО с 2027 г.): ~268–270 млн руб. (база 2025 г., 251.4 млн руб. * дефлятор).
- Максимальный доход за год (для права применять УСН): ~358–360 млн руб. (база 2025 г. — 336.5 млн руб. * дефлятор).
- Численность персонала: Не более 130 человек (среднесписочная).
- Остаточная стоимость основных средств: Не более 150 млн руб. (без индексации).
- Доля участия других организаций: Не более 25% в уставном капитале.
Переход на УСН и смену объекта в 2026 году
- Новые ИП/ООО: Могут выбрать УСН при регистрации (заявление подается одновременно с регистрацией) или в течение 30 дней с момента регистрации (для ИП — в течение 5 рабочих дней после госрегистрации, для ООО, в течение 30 календарных дней).
- Смена объекта налогообложения: Разрешена с начала календарного года. Уведомление в налоговый орган подается не позднее 31 декабря 2025 года для применения нового объекта с 2026 года;
- Отказ от УСН (переход на ОСНО): Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года.
Порядок уплаты налога в 2026 году (календарь)
- Авансовые платежи: Выплачиваются по итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
- Декларация: Сдается электронно не позднее 25 апреля 2027 года.
Ключевые выводы для планирования 2026 года
- Упрощение: Только две базовые федеральные ставки (6% и 15%). Повышенные ставки 8% и 20% убраны.
- Региональная дифференциация: Реальная ставка может быть значительно ниже (1–5% для «Доходов», 5–10% для «Доходов-расходов»). Изучите закон своего региона.
- НДС-ловушка: Если доход 2025 г. > 60 млн руб. — с 2026 г. вы плательщик НДС (5%/7%). Планируйте ценообразование и учет ВНДС заранее.
- Взносы за себя: При объекте «Доходы» оплатите фиксированные взносы за 2026 год до 31 декабря 2026 г., чтобы уменьшить налог за 2026 год (кассовый метод).
- Минимальный налог: При объекте «Доходы-расходы» следите за рентабельностью: если расходы высоки, налог все равно будет 1% от выручки.
На 2026 год УСН сохраняет статус оптимального режима для малого бизнеса за счет низких базовых ставок (6% / 15%) и возможности применения региональных льгот. Главные вызовы текущего периода, учет новых правил НДС для «крупных упрощенцев» (доход > 60 млн руб.) и грамотный выбор объекта с учетом регионального законодательства. Рекомендуется провести моделирование налоговой нагрузки по обоим объектам с учетом прогнозных доходов, расходов, ФОТ и применимых региональных ставок перед 31 декабря 2025 года.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС России. Нормативная база: НК РФ (гл. 26.2), ФЗ-389 от , ФЗ-419 от , региональные законы.