Водный налог, это федеральный налог, который уплачивают организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), осуществляющие специальное и особое водопользование, подлежащее лицензированию. Одним из основных видов водопользования, облагаемых налогом, является забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов. Порядок установления ставок регламентируется статьёй 333.12 Налогового кодекса РФ.

Общие принципы установления ставок

Ставки водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы — как правило, за 1 тысячу кубических метров забранной воды. Их размер зависит от нескольких факторов:

• вида водопользования (забор воды, использование акватории, гидроэнергетика, лесосплав);
• типа водного объекта — поверхностный или подземный источник;
• бассейна реки, озера или моря;
• экономического района, в котором осуществляется водопользование.

Таким образом, действует система дифференцированных ставок: чем дефицитнее водные ресурсы в конкретном регионе или бассейне, тем выше ставка. Такой подход стимулирует водопользователей к экономному расходованию воды и сокращению потерь при её транспортировке.

Ставки при заборе воды в пределах лимитов

При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования ставки определяются по бассейнам рек, озёр и морей. Например, для крупнейших рек России (Волга, Енисей, Лена, Обь и другие) действуют собственные значения ставок, различающиеся по экономическим районам — Северному, Северо-Западному, Центральному, Волго-Вятскому, Центрально-Чернозёмному, Поволжскому, Уральскому, Сибирскому, Дальневосточному и др.

Наиболее высокие ставки предусмотрены для регионов с напряжённой водной ситуацией. Так, один из самых высоких показателей — 654 рубля за 1 тыс. куб. м воды — установлен при заборе воды из подземных источников в отдельных водных бассейнах.

Льготная ставка для водоснабжения населения

Особое место занимает забор воды для целей водоснабжения населения (пункт 3 статьи 333.12 НК РФ). Для него установлена единая льготная ставка, применяемая во всех субъектах Российской Федерации независимо от бассейна и экономического района:

• 2024 год — 283 рубля за 1 тыс. куб. м забранной воды;
• 2025 год — 326 рублей за 1 тыс. куб. м;
• с 2026 года — ставка продолжает индексироваться в соответствии с установленными коэффициентами.

Данная льгота направлена на сдерживание роста тарифов на коммунальные услуги для граждан.

Индексация ставок

Важно учитывать, что с 2015 года ставки водного налога ежегодно индексируются на повышающие коэффициенты, закреплённые в Налоговом кодексе. До этого, начиная с 2004 года, ставки длительное время не пересматривались, что снижало стимулирующую функцию налога. Современный механизм индексации позволяет учитывать инфляцию и поддерживать экономическую значимость платежа.

Повышенные ставки при превышении лимитов

Если забор воды осуществляется сверх установленных квартальных (годовых) лимитов, ставка в отношении превышающего объёма применяется в пятикратном размере. Аналогичное правило действует при отсутствии у водопользователя лицензии или при нарушении условий водопользования. Это служит серьёзным стимулом к соблюдению лимитов и рациональному использованию водных ресурсов.

Ставка водного налога на цели забора воды, гибкий инструмент государственной политики в сфере водопользования. Дифференциация по бассейнам и экономическим районам, льготы для водоснабжения населения, ежегодная индексация и повышенные ставки за сверхлимитный забор формируют сбалансированную систему, которая одновременно обеспечивает поступления в бюджет и стимулирует бережное отношение к водным ресурсам страны.