Земельный налог — один из основных местных платежей в российской налоговой системе. Он выступает собственным доходным источником муниципальных образований и уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, владеющими землей на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Ключевым элементом этого налога является его ставка, от которой напрямую зависит итоговая сумма к уплате.
Что такое ставка земельного налога
Ставка земельного налога — это установленный законодательством процент от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), который определяет размер налогового обязательства плательщика. Проще говоря, именно ставка показывает, какую долю от стоимости участка собственник обязан ежегодно перечислить в местный бюджет.
Формула расчета налога выглядит следующим образом:
Земельный налог = Кадастровая стоимость участка × Налоговая ставка
При этом могут применяться повышающие коэффициенты (например, для участков под жилищное строительство) и льготы, уменьшающие итоговую сумму.
Кто устанавливает ставки
Земельный налог относится к местным налогам, поэтому конкретные условия его начисления содержатся в нормативных актах муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, в законах этих субъектов РФ. Однако местные власти не могут устанавливать ставки произвольно: Налоговый кодекс РФ задает предельные (максимальные) значения.
Предельные размеры ставок по Налоговому кодексу РФ
Статьей 394 НК РФ установлены следующие максимальные ставки:
Ставка не более 0,3%
Применяется в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- предоставленных для жилищного строительства (с определенными ограничениями);
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Ставка не более 1,5%
Устанавливается в отношении прочих земельных участков, например, земель под торговыми центрами, офисами, производственными объектами и иной коммерческой недвижимостью.
Муниципалитеты вправе снижать эти ставки вплоть до нуля, а также дифференцировать их в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования участка.
Повышающие коэффициенты
Для участков, приобретенных под жилищное строительство, законодательством предусмотрены повышающие коэффициенты, стимулирующие своевременную застройку земли:
- коэффициент 2 — применяется в течение трехлетнего срока строительства (для ИЖС — в течение трех лет с момента регистрации права);
- коэффициент 4 — применяется, если строительство не завершено в установленный срок.
После регистрации права собственности на построенный объект недвижимости налог пересчитывается с применением коэффициента 1.
Споры о применении ставок: позиции судов
Вопрос применения той или иной ставки нередко становится предметом судебных споров, особенно когда речь идет о землях для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемых в предпринимательской деятельности.
Так, Верховный Суд РФ напомнил, что в спорах о применении льготной ставки земельного налога необходимо доказывать не только отнесение земельного участка к льготируемой категории, но и фактическое использование участка по целевому назначению. Если земля под ИЖС фактически используется для коммерческой застройки коттеджных поселков, налоговые органы вправе применить ставку до 1,5% вместо 0,3%.
Конституционный Суд РФ, в свою очередь, ограничил размер ставки земельного налога для тех, кто возводит жилые дома на землях ИЖС, признав необоснованным чрезмерное налоговое бремя в отдельных ситуациях. Эти позиции судов учитываются ФНС при исчислении налога: ведомство регулярно доводит рекомендации по вопросам исчисления земельного налога в отношении спорных участков.
Льготы и особые условия
Для отдельных категорий граждан действуют особые условия. Например, пенсионеры, а также предпенсионеры, инвалиды, ветераны и некоторые другие категории имеют право на федеральный налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (шести соток) одного земельного участка. Если участок меньше шести соток, налог может не начисляться вовсе. Кроме того, муниципальные образования вправе вводить дополнительные льготы.
Как узнать свою ставку
Чтобы узнать точную ставку земельного налога для конкретного участка, можно:
- воспользоваться сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте nalog.gov.ru;
- ознакомиться с нормативным актом муниципального образования, на территории которого расположен участок;
- обратиться в налоговую инспекцию лично или через личный кабинет налогоплательщика.