Что такое ученический договор

Ученический договор — это соглашение между работодателем и лицом, ищущим работу (или уже работающим сотрудником), о получении профессионального образования или переобучения. Правовое регулирование таких отношений осуществляется главой 32 Трудового кодекса РФ (статьи 198–208 ТК РФ).

Ученический договор может быть заключён:

• с лицом, ищущим работу,, для получения новой профессии;
• с работником организации — для переобучения или повышения квалификации без отрыва или с отрывом от работы.

Правовые основания выплаты стипендии

Согласно статье 204 ТК РФ, в период ученичества работникам выплачивается стипендия. Её размер определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности и квалификации, однако не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Кроме того, работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

Размер стипендии

При определении размера стипендии работодателю следует учитывать:

1. Минимальную границу, стипендия не может быть ниже МРОТ, действующего на территории соответствующего субъекта РФ (с учётом регионального МРОТ, если он установлен).
2. Сложность и квалификацию получаемой профессии — чем выше квалификация, тем выше может быть стипендия.
3. Условия коллективного договора или локальных нормативных актов организации, если в них закреплены повышенные размеры выплат.

Районные коэффициенты и северные надбавки

Если организация работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, возникает вопрос о начислении на стипендию районных коэффициентов и процентных надбавок. Поскольку стипендия по ученическому договору приравнена по своей минимальной границе к МРОТ, а МРОТ по решению Конституционного Суда РФ не должен включать в себя районные коэффициенты и северные надбавки, эти повышающие выплаты начисляются сверх минимального размера стипендии. Таким образом, в «северных» регионах фактическая выплата ученику должна быть увеличена на соответствующие коэффициенты и надбавки.

Порядок и сроки выплаты

Конкретный порядок выплаты стипендии закрепляется в ученическом договоре. На практике рекомендуется придерживаться следующих правил:

• стипендия выплачивается ежемесячно;
• сроки выплаты целесообразно привязывать к срокам выплаты заработной платы в организации;
• выплата производится за фактический период обучения;
• при болезни ученика, подтверждённой больничным листом, стипендия, как правило, продолжает выплачиваться, если иное не предусмотрено договором.

Налогообложение и страховые взносы

Стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ в общем порядке, поскольку не входит в перечень необлагаемых выплат (статья 217 НК РФ освобождает от налога только стипендии, выплачиваемые по перечню, утверждённому Правительством РФ, учащимся образовательных организаций).

Что касается страховых взносов, то выплаты по ученическому договору с лицом, ищущим работу, как правило, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, поскольку такие отношения не являются трудовыми. Однако взносы на страхование от несчастных случаев на производстве могут начисляться, если это предусмотрено договором.

Учёт расходов на стипендию

Затраты на выплату стипендии организация вправе учесть при налогообложении прибыли:

• если ученик впоследствии трудоустраивается в организацию и заключает трудовой договор, расходы признаются в составе расходов на оплату труда или прочих расходов, связанных с подготовкой кадров;
• важно документально подтвердить экономическую обоснованность затрат: наличие ученического договора, программы обучения, приказов, ведомостей на выплату.

Если после обучения организация принимает ученика на работу, затраты на стипендию, как правило, можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, при соблюдении требований статьи 252 НК РФ (обоснованность и документальное подтверждение).

Прекращение выплат

Выплата стипендии прекращается в следующих случаях:

1. завершение обучения и сдача квалификационного экзамена;
2. расторжение ученического договора по инициативе любой из сторон;
3. отчисление ученика за неуспеваемость или нарушение условий договора.

Рекомендации работодателю

• Чётко прописывайте в договоре размер стипендии, порядок и сроки её выплаты.
• Учитывайте районные коэффициенты и надбавки при работе в особых климатических условиях.
• Храните все документы, подтверждающие расходы на обучение и выплату стипендий.
• При переводе ученика в штат оформляйте трудовой договор и корректно переквалифицируйте выплаты.