С 2023 года система уплаты страховых взносов в России претерпела кардинальные изменения: введен единый налоговый платеж (ЕНП), единый налоговый счет (ЕНС) и изменены адресаты платежей. Налоговый период по страховым взносам остается календарным годом, однако порядок расчета, сроки и ставки регулярно актуализируются. В этой статье подробно разбираем актуальные на 2024–2026 годы правила: ставки взносов, предельные базы, сроки сдачи отчетности и уплаты, а также особенности перечисления взносов на травматизм.

Общие принципы и налоговый период

Налоговый период по страховым взносам — календарный год (ст. 425 НК РФ). Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Исключение — взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм), по которым налоговый период также календарный год, но сроки уплаты ежемесячные.

С 2023 года основные взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) перечисляются в Федеральную налоговую службу (ФНС) через Единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Взносы на травматизм перечисляются отдельно в Социальный фонд России (СФР) платежным поручением с конкретными КБК.

Ставки страховых взносов (2024–2026 гг.)

Ставки зависят от категории плательщика и вида взноса. Для основных категорий работодателей (организации, ИП за работников) применяются следующие тарифы:

Взносы в ФНС (ЕНП) — общий тариф 30% / 15,1%

С 2024 года отменен переходный период, действует дифференцированная шкала в зависимости от превышения предельной базы (ЕПВБ — единая предельная величина базы):

• В пределах ЕПВБ: общая ставка 30% (ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%).
• Свыше ЕПВБ: общая ставка 15,1% (только ОПС — 10%, ОМС — 5,1%; ВНиМ не начисляется).

Примечание: В некоторых источниках для МСП упоминается ставка 15% сверх базы, однако по общему правилу (ст. 427 НК РФ) установлена ставка 15,1% на ОПС + ОМС.

Взносы на травматизм (в СФР)

Ставки тарифов устанавливаются ежегодно Правительством РФ в зависимости от класса профессионального риска (от 0,1% до 8,5% и выше). В 2024–2026 годах порядок уплаты: ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. Эти взносы не входят в ЕНП и не зачисляются на ЕНС.

Особенности для ИП (за себя)

ИП платят фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС). Размер определяется ежегодно (в 2024 г. — 49 500 руб. на ОПС + 11 975 руб. на ОМС = 61 475 руб. в год). При доходе свыше 300 000 руб. доплачивается 1% на ОПС с избытка (срок уплаты — 1 июля следующего года).

Предельная база начисления (ЕПВБ) на 2024–2026 гг.

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) устанавливается ежегодно. Начисление по ставке 30% производится до достижения этой границы, далее — по 15,1%.

Пример расчета на 2024 год (из открытых источников):

При зарплате 30 000 руб./мес. (360 000 руб. в год) база не превышает ЕПВБ (2 225 000 руб.).

Расчет в месяц: 30 000 × 30% = 9 000 руб.

В примерах из интернета для 2024 года иногда приводят расчет с МРОТ (19 242 руб.):

19 242 × 30% + (30 000 – 19 242) × 15% = 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,30 руб.
(Данный расчет отражает старую логику или специфику МСП/льгот, по общему правилу 2024 г. ставка 30% действует до 2 225 000 руб.)

Сроки уплаты страховых взносов

Основные взносы (в ФНС через ЕНП)

С 2023 года единый срок уплаты, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для месяцев — до 28-го числа следующего месяца). Для декабря — до 28 января следующего года.

• За январь — до 28 февраля;
• За квартал, до 28 апреля / 28 июля / 28 октября;
• За год — до 28 января следующего года.

Важно: С 2024 года больше нельзя платить по старым КБК отдельными платежками. Только ЕНП с КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 (Общий код для ОПС, ОМС, ВНиМ);

Взносы на травматизм (в СФР)

Сроки остались прежними: до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. КБК уточняются в приказах Минфина/СФР (не входят в ЕНП).

ИП за себя (фиксированные)

• За текущий год, до 31 декабря текущего года (можно частями).
• Доплата 1% с дохода свыше 300 000 руб. — до 1 июля следующего года (например, за 2024 год — до ).

Порядок заполнения платежки (ЕНП)

Для перечисления основных взносов через ЕНС используется Платёжное поручение с заполнением ключевых полей:

1. Поле 104 (КБК): 182 01 06 12 01 01 0000 510
2. Поле 105 (ОКТМО): Код по месту нахождения/регистрации.
3. Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж) / АВ (аванс) / ПЛ (платеж по итогам года).
4. Поле 107 (Налоговый период): Код периода (ГД.00.2024 — год, КВ.01.2024 — 1 кв., МС.01.2024 — январь).
5. Поле 108 (Номер документа): 0.
6. Поле 109 (Дата документа): 0.
7. Поле 110 (Вид платежа): 0.
8. Назначение платежа: Единый налоговый платеж за страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) за [период] по КБК 1###10000510.

Отчетность: Движения страховых взносов (ДСВ)

Сдается в СФР (ранее ПФР/ФСС).

• Срок сдачи: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для некоммерческих — полугодие).
• Формат: Только электронно через ЭДО/ТКС/личный кабинет СФР.
• Исключение: ИП без работников ДСВ не сдают.

Льготы и сниженные ставки на 2024–2026 гг.

• МСП (Малые и средние предприятия): Сохраняется льготная ставка 15,1% (ОПС 10% + ОМС 5,1%) на выплаты в пределах МРОТ на каждого сотрудника (п. 2.1 ст; 427 НК РФ). На суммы сверх МРОТ — общие правила (30% до ЕПВБ, 15,1% сверх).
• IT-компании (аккредитованные): Ставка 7,6% (ОПС 6% + ОМС 1,6%) на выплаты специалистам в пределах лимита фонда оплаты труда (ФОТ). Сверх лимита — общие правила.
• Сельское хозяйство: Специальные ставки (ОПС 14%, ОМС 3,1%, ВНиМ 1,9% — итого 19%).
• Территории опережающего развития (ТОР), Крым, Севастополь, Дальний Восток: Специальные режимы (часто 0% на ОПС для новых рабочих мест).

Ключевые изменения 2025–2026 годов (планируемые/вступившие в силу)

• Рост ЕПВБ: С 2025 года база выросла до 2 759 000 руб. (ФЗ от № 382-ФЗ). На 2026 год закон примет Госдума осенью 2025 г.
• Индексация МРОТ: С МРОТ = 22 440 руб. Это влияет на расчет льготы для МСП (ставка 15,1% в пределах МРОТ).
• Цифровизация СФР: Расширение сервисов «Электронный больничный», автоматического начисления пособий, предзаполненных ДСВ.
• Травматизм: С планируется обновление тарифов классов профессионального риска (постановление Правительства). Платежи продолжают идти в СФР отдельно от ЕНП.

Типичные ошибки и штрафы

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Проверить актуальность ЕПВБ и МРОТ на 2026 год (обычно утверждаются в ноябре-декабре 2025 г.).
2. Обновить тарифы травматизма в ПО (обычно вступают в силу 01.01 или 01.07).
3. Настроить автоматический расчет ставок: 30% до ЕПВБ → 15,1% сверх ЕПВБ; для МСП — 15,1% в пределах МРОТ.
4. Календарь платежей: ЕНП, 28-е число; Травматизм — 15-е число.
5. Сдача ДСВ: 15-е число после квартала (апрель, июль, октябрь, январь).
6. Резервирование средств на ЕНС заранее (не позднее рабочего дня до 28-го), чтобы избежать технических просрочек;

Актуальная модель страховых взносов требует строгого разделения потоков: ЕНП в ФНС (ОПС, ОМС, ВНиМ) и отдельные платежи в СФР (травматизм). Ключевые параметры 2024–2026 гг. — это растущая ЕПВБ (2,225 млн → 2,759 млн → ~3,2 млн руб.), фиксированный срок ЕНП (28-е число) и сохранение льгот для МСП и IT-сектора. Грамотный учет предельной базы и своевременное пополнение ЕНС позволяют избежать штрафов, пеней и блокировок счетов.

Статья подготовлена на основе НК РФ (гл. 34), ФЗ-389 от , ФЗ-382 от , данных Контур.Экстерн, Контур.Бухгалтерия, БУХ.1С и официальных источников ФНС и СФР. Актуально на .