Найм сотрудников накладывает на индивидуального предпринимателя (ИП) обязанность не только выплачивать заработную плату, но и рассчитывать, удерживать и перечислять страховые взносы, а также обеспечивать выплату социальных пособий (больничные, декретные, пособия по уходу за ребенком). В статье подробно разбираем актуальные ставки, лимиты, сроки уплаты и отчетности на 2024–2026 годы.

Страховые взносы за сотрудников: ставки и расчет

Все работодатели, включая ИП, обязаны перечислять страховые взносы за своих наемных работников. Размер взносов зависит от начисленного дохода сотрудника, установленных ставок и предельной базы начисления.

Базовые ставки на 2024–2026 годы

Общая ставка страховых взносов составляет 30% от дохода каждого сотрудника. Она распределяется следующим образом:

• Пенсионное страхование (ОПС): 22%
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1%
• Социальное страхование (ВНиМ — временная нетрудоспособность и материнство): 2,9%

Предельная база начисления (лимит по ОПС)

На доходы сотрудников в пределах предельной базы действует полная ставка 30%. Сумма дохода, превышающая лимит, облагается только взносами по ОМС (5,1%) и ВНиМ (2,9%), то есть по сниженной ставке 8%.

Согласно предоставленным данным, в 2024 году предельная база по ОПС составляет 2 979 000 рублей в год. Лимиты ежегодно индексируются, поэтому на 2025–2026 годы необходимо сверяться с актуальными постановлениями Правительства РФ.

Пример расчета взносов

Ситуация: Сотрудник МСП получил заработную плату за сентябрь 35 400 руб. Нарастающим итогом с начала года доход не превысил лимит.

Расчет:

• ОПС (22%): 35 400 × 22% = 7 788 руб.
• ОМС (5,1%): 35 400 × 5,1% = 1 805,40 руб.
• ВНиМ (2,9%): 35 400 × 2,9% = 1 026,60 руб.

Если нарастающий итог дохода превысил 2 979 000 руб., на избыток начисляется только 8% (ОМС + ВНиМ).

Сроки уплаты страховых взносов за сотрудников

Соблюдение дедлайнов критически важно для избежания пени и штрафов;

Общее правило

Страховые взносы за сотрудников необходимо перечислять не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (месяцем начисления зарплаты).

Пример: взносы за январь платим до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д.

Особенности при прекращении деятельности ИП

В случае прекращения деятельности ИП уплата страховых взносов за сотрудников осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Оплата через Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все взносы и налоги перечисляются единым платежом по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Денежные средства зачисляются на Единый налоговый счет (ЕНС), а налоговый орган самостоятельно распределяет их по обязательствам.

Социальные пособия: больничные, декретные, уход за ребенком

ИП выступает страхователем и источником выплаты пособий по временной нетрудоспособности и материнству для своих сотрудников. Финансирование осуществляется за счет взносов по ВНиМ (2,9%);

Оплата больничных листов

• Первые 3 дня оплачиваются за счет средств работодателя (ИП).
• С 4-го дня и до конца больничного — за счет средств Социального фонда России (СФР).
• Расчет производится на основании среднего заработка за 2 предшествующих календарных года.

Пособия по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет

Эти пособия выплачиваются полностью за счет средств СФР. ИП обязан принять документы от сотрудника, сформировать расчет и передать сведения в СФР для назначения выплаты.

Важное уточнение по периодам, не освобождающим от взносов

Согласно письмам Минфина России (от № 03-15-05/50599, от № 03-15-05/31763), следующие периоды НЕ входят в перечень периодов, за которые ИП может не уплачивать фиксированные страховые взносы за себя:

• Период болезни ИП;
• Период беременности и родов;
• Период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и от 1,5 до 3 лет.

Право на пособия у подрядчиков (ГПХ) и самозанятых

Важный нюанс для ИП, привлекающих фрилансеров по гражданско-правовым договорам (ГПХ) или самозанятых:

Право на социальные пособия (в т.ч. по беременности, родов, уходу за ребенком) возникает у физического лица, за которого в прошлом году взносы на ВНиМ были уплачены в сумме не менее стоимости страхового года.

• Например, в 2023 году стоимость страхового года составляла 5 652 рубля.
• Если ИП за подрядчика (не ИП, не самозанятого) в 2023 году перечислил взносы на ВНиМ на сумму ≥ 5 652 руб., то в 2024 году этот подрядчик имеет право на пособия, которые назначает и выплачивает СФР.

Отчетность по сотрудникам

ИП с работниками обязан сдавать следующие отчеты в СФР и налоговую:

1. Единая ведомость сведений (ЕВ/СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — сдается ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца (для СЗВ-М) и в день приема/увольнения (СЗВ-ТД).
2. Расчет по страховым взносам (РСВ) — сдается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4-го квартала — до 15 января следующего года).
3. 6-НДФЛ — сдается ежеквартально, за полугодие, 9 месяцев и год.
4. Сведения о доходах физических лиц (2-НДФЛ / новый формат) — ежегодно до 28 февраля (в 2025 г. за 2024 г.).

Фиксированные взносы ИП за себя (для контекста)

Хотя тема статьи — выплаты за сотрудников, ИП не должен забывать о своих обязательствах. Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) уплачиваются ежегодно.

• Срок: не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). На практике, если 31 декабря — выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день (например, в 2025 году — до 29 декабря, так как 28 и 29 декабря 2025 г. — выходные).
• При регистрации ИП в течение года взносы считаются пропорционально количеству полных месяцев: (Сумма за год / 12) × Кол-во полных месяцев.

Налог УСН «Доходы» и уменьшение на взносы за сотрудников

ИП на УСН «Доходы» (6%) имеет право уменьшить авансовые платежи и итоговый налог на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников (и за себя).

• Уменьшение производится на 100% уплаченных взносов (в пределах 50% от налога для ИП без сотрудников и на 100% — для ИП с сотрудниками).
• Важно: уменьшение применяется к тем взносам, которые фактически оплачены в налоговом периоде (квартал, полугодие, год).
• С 2025 года введены новые лимиты по УСН (доходы до 265,8 млн руб. — базовая ставка, свыше — повышенная), что влияет на планирование налоговой нагрузки.

Чек-лист ИП-работодателя на 2025–2026 годы

Типичные ошибки и риски

• Пропуск дедлайна 28-го числа: Начисляется пения за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300).
• Неверный расчет лимита по ОПС: Неучет нарастающего итога с начала года приводит к недоимке или переплате.
• Игнорирование СЗВ-ТД: Штрафы за несдачу или ошибки в трудовой деятельности (до 5000 руб. за каждую ошибку/пропуск).
• Неуплата взносов за себя в период декрета/больничного ИП: Накопится задолженность, которая погашается с пени при возобновлении деятельности или снятии с учета.
• Оформление отношений по ГПХ вместо трудового договора: Риск переквалификации в трудовые отношения судом с начислением всех взносов (30% + НДФЛ 13%), штрафов и пени.

Администрирование персонала, одна из самых ответственных зон деятельности ИП. Ключевые пилястры: своевременная уплата взносов (до 28 числа), корректный расчет с учетом лимита по ОПС (2 979 000 руб. на 2024 г.), безошибочная сдача отчетности в СФР (ЕВ, РСВ) и налоговую (6-НДФЛ), а также понимание своих обязательств по выплате пособий. Использование автоматизированных сервисов (Эльба, Контур, МойСклад, 1С) и регулярный мониторинг изменений в Налоговом кодексе (например, проект масштабных изменений НК РФ, рассматриваемый в Госдуме с марта 2024 г.) помогут избежать финансовых потерь и претензий контролирующих органов.

Статья подготовлена на основании действующего законодательства (НК РФ, ФЗ-212, ФЗ-125) и разъяснений Минфина РФ (письма от № 03-15-05/50599, от № 03-15-05/31763). Данные актуальны на 2024–2026 годы. Перед принятием решений рекомендуется сверить лимиты и ставки на текущую дату.