Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» обязаны ежегодно уплачивать фиксированные страховые взносы в Социальный фонд России (СФР, ранее ПФР и ФСС). Кроме того, при превышении годового дохода определенного порога взимается дополнительный взнос в размере 1%. В статье подробно разбираем актуальные суммы, правила расчета, лимиты и сроки уплаты на 2024, 2025 и 2026 годы.

Структура страховых взносов ИП на УСН «Доходы»

С 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР). Взносы ИП без сотрудников состоят из двух частей:

• Фиксированная часть — устанавливается ежегодно законом, не зависит от фактического дохода (платится даже при нулевом доходе).
• Дополнительная часть (1%), взимается с дохода, превышающего 300 000 рублей за календарный год.

Важно: Взносы за себя ИП не отражает в отчете РСВ (он нужен только по сотрудникам). Уплаченные суммы указываются в налоговой декларации по УСН для уменьшения налога (авансовых платежей).

Актуальные суммы фиксированных взносов по годам

Размер фиксированной части ежегодно индексируется. Ниже приведены точные суммы, направленные на пенсионное и медицинское страхование в совокупности.

Данные основаны на ст. 430 НК РФ и ежегодных федеральных законах о федеральном бюджете.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽

Правило расчета

Если годовой доход ИП по УСН «Доходы» превышает 300 000 рублей, с превышающей суммы начисляется взнос в размере 1%.

Формула:

(Годовой доход ౼ 300 000 ₽) × 1% = Дополнительный взнос

Максимальный лимит дополнительного взноса (потолок)

Закон устанавливает предельную базу для начисления 1% (МРОТ × 12 × 30). Дополнительный взнос не может превышать установленный на год лимит.

• 2024 год: лимит дополнительного взноса — 277 571 ₽ (предельная база ~27,7 млн ₽).
• 2025 год: лимит дополнительного взноса — 300 888 ₽.
• 2026 год: лимит дополнительного взноса, 321 818 ₽.

Примечание: Точные предельные базы утверждаются ежегодно Правительством РФ. Указанные суммы лимита взноса соответствуют данным КонсультантПлюс и открытым нормативным актам на момент публикации.

Примеры расчета на 2024 и 2026 годы

Пример 1: Доход 500 000 ₽ (2026 год)

1. Фиксированная часть: 57 390 ₽.
2. Превышение: 500 000 ─ 300 000 = 200 000 ₽.
3. Доп. взнос 1%: 200 000 × 1% = 2 000 ₽ (не превышает лимит 321 818 ₽).

Пример 2: Доход 30 000 000 ₽ (2024 год)

1. Фиксированная часть: 49 500 ₽.
2. Превышение: 30 000 000 ౼ 300 000 = 29 700 000 ₽.
3. Расчетный доп. взнос: 29 700 000 × 1% = 297 000 ₽.
4. Лимит 2024 года: 277 571 ₽.
5. Доп. взнос к уплате: 277 571 ₽ (ограничен лимитом).

Сроки уплаты взносов за себя

С 2023 года установлен единый срок уплаты фиксированной и дополнительной части — не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

• За 2024 год: до 1 июля 2025 года.
• За 2025 год: до 1 июля 2026 года.
• За 2026 год: до 1 июля 2027 года.

Нюанс про авансовые платежи по УСН: Чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу УСН за 1-й полугодие, 9 месяцев или год, взносы нужно успеть оплатить до окончания соответствующего отчетного периода (например, до 30 июня для уменьшения аванса за полугодие). Годовая декларация сдается до 25 апреля, в ней учитываются все взносы, оплаченные за год (даже если оплачены в июне следующего года).

КБК и реквизиты для оплаты в 2024–2026 годах

Платежи производятся по единому налоговому платежу (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС). В платежном поручении (если платите не через ЕНП, а уточняете КБК в справке) используются коды бюджетной классификации (КБК):

• Пенсионное страхование (фикс. часть): 182 1 02 02140 06 1000 160
• Медицинское страхование (фикс. часть): 182 1 02 02140 06 1000 160 (КБК унифицирован для ЕНП, направление определяется СФР автоматически).
• Доп. взнос 1% (пенсионное): 182 1 02 02140 06 1000 160.

Рекомендация: Просто пополняйте Единый налоговый счет (ЕНС) — СФР сам распределит средства по видам взносов. В назначении платежа указывайте: «Страховые взносы за себя ИП за 2024 год (фиксированная часть / доп. 1%)».

Учет взносов при расчете налога УСН

ИП на УСН «Доходы» имеют право уменьшить налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников;

• Без сотрудников: Налог можно уменьшить на 100% уплаченных взносов (фикс. + 1%).
• С сотрудниками: Налог можно уменьшить не более чем на 50% (за исключением случаев, когда ИП нанимает инвалидов и т.д.).

Уплата взносов подтверждается банковской квитанцией/выпиской по ЕНС. В декларации по УСН (раздел 2.1) указываются суммы взносов, фактически уплаченные в отчетном периоде (с 1 января по 31 декабря для годовой декларации).

Частые ошибки и важные нюансы

1. Неплата при нулевом доходе. Фиксированную часть (49 500 / 53 658 / 57 390 ₽) нужно платить всегда, даже если дохода не было и деятельность не велась. Исключение, периоды «страховых каникул» (военная служба, уход за ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом/пенсионером 80+), но их нужно подтверждать документами в СФР.
2. Оплата 1% «на аванс» в течение года. Закон не запрещает платить 1% квартально, но окончательный расчет делается по итогам года. Переплату можно зачесть на будущие платежи или вернуть.
3. Путаница с РСВ. ИП без сотрудников не сдает РСВ. Отчетность по своим взносам, это декларация УСН и данные ЕНС.
4. Смена режима в течение года. Если ИП перешел на УСН «Доходы» с другого режима (Патент, НПД, ОСНО) в середине года, фиксированная часть считается пропорционально количеству полных календарных месяцев на УСН. Доп. 1% считается от дохода, полученного именно на УСН «Доходы».
5. Патент и УСН одновременно. Если ИП совмещает Патент и УСН «Доходы», то для расчета 1% из дохода по УСН вычитается потенциальный доход по Патенту (доход, за который выдан патент), а затем 300 000 ₽. Фиксированная часть платится только один раз (по УСН или Патенту — выбирается более выгодный/основной).

Расчет страховых взносов ИП на УСН «Доходы» состоит из двух понятных компонентов: ежегодно растущей фиксированной суммы и 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей (с ограничением сверху). Главное, не забыть оплатить фиксированную часть даже при отсутствии дохода и своевременно вносить средства на ЕНС для уменьшения налога УСН. Используйте приведенные выше суммы и сроки для планирования бюджета на 2024–2026 годы.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 430, 346.21), Федеральных законов о бюджете на соответствующие годы и разъяснений ФНС/СФР. Перед уплатой рекомендуется сверить актуальные КБК и лимиты в личном кабинете налогоплательщика или на сайте СФР.