С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый орган — Социальный фонд России (СФР). Несмотря на то, что в быту все еще часто используется устаревшее название «ПФР», юридически корректно говорить о начислении и уплате страховых взносов именно в СФР. Данная статья подробно разбирает порядок расчета, сроки и нюансы уплаты взносов для ИП на 2025–2026 годы с учетом последних законодательных изменений.

Виды страховых взносов, обязательных для ИП

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы «за себя» (на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Взносы за сотрудников (если они есть) рассчитываются отдельно и не рассматриваются в данной статье.

Структура взносов «за себя» состоит из двух частей:

• Фиксированные взносы, ежегодная обязательная сумма, не зависящая от дохода (платится за право ведения деятельности).
• Взнос в размере 1% — дополнительный платеж к Пенсионному фонду (части СФР), начисляемый с части годового дохода, превышающей 300 000 рублей.

Размеры фиксированных взносов на 2025 и 2026 годы

Суммы индексируются ежегодно. Ниже приведены актуальные цифры (в рублях):

Таблица 1. Фиксированные взносы ИП за 2025 год (оплачиваются в 2026 году)

• Пенсионное страхование: 50 798,88 руб. (база: МРОТ 22 440 руб. × 22,3% × 12 мес.)
• Медицинское страхование (ОМС): 11 935,68 руб. (база: МРОТ 22 440 руб. × 5,1% × 12 мес. + 5 000 руб., дополнительный взнос на развитие здравоохранения, действует до 2028 г.)

Таблица 2. Прогнозируемые фиксированные взносы за 2026 год (оплачиваются в 2027 году)

Расчет основан на установленном МРОТ на 2026 г. в размере 23 600 руб. (ФЗ от № 366-ФЗ). Окончательные суммы утверждаются СФР ежегодно.

• Пенсионное страхование: ~53 385,60 руб. (23 600 × 22,3% × 12)
• Медицинское страхование (ОМС): ~12 443,20 руб. (23 600 × 5,1% × 12 + 5 000)
• Прогноз итого за 2026 год: ~65 828,80 руб.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Данный взнос направляется исключительно в пенсионную часть СФР. Он рассчитывается по итогам налогового периода (года).

Формула расчета:

(Годовой доход ИП ー 300 000 руб.) × 1%

Ограничения:

• Максимальная сумма взноса 1% за год ограничена: не более 300 000 руб. (соответствует доходу около 30,3 млн руб.).
• Доход определяется по налоговому учету (КУДиР для УСН «Доходы минус расходы», доходы для УСН «Доходы», ПСН, ЕСХН).
• Для ИП на общем режиме (ОСНО) доход — это сумма налоговой базы по НДФЛ (доходы минус профессиональные вычеты/расходы).

Пример расчета на 2025 год:

1. Доход ИП на УСН «Доходы» за 2025 г.: 2 000 000 руб.
2. База для 1%: 2 000 000 ー 300 000 = 1 700 000 руб.
3. Взнос 1%: 1 700 000 × 1% = 17 000 руб.
4. Общая сумма взносов за 2025 г.: 62 734,56 (фикс.) + 17 000 (1%) = 79 734,56 руб.

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года действует единый платежный документ (ЕПД) через Единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные квитанции на каждый вид взноса больше не заполняются.

Ключевые дедлайны:

Важное правило: Если дедлайн выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Например, 1 июля 2026 года — среда, переноса нет. 1 июля 2027 года — четверг, переноса нет.

Порядок уплаты через Единый налоговый счет (ЕНС)

Уплата производится единым платежом (ЕПД) на счет ЕНС в Казначействе РФ. ИП не обязан подавать расчет по страховым взносам (РСВ) за себя, СФР самостоятельно видит поступления на ЕНС и зачисляет их на соответствующие КБК.

Реквизиты для заполнения платежного поручения (ЕПД):

• Получатель: Федеральное казначейство РФ (г. Москва).
• ИНН/КПП получателя: ### / 771001001.
• Счет получателя: 03100643000000018500 (счет ЕНС в Банке России).
• БИК: 017003983 (ГУ Банка России по ЦФО).
• КБК (Код бюджетной классификации) — единый для всех налогов и взносов: 182 1 02 02140 06 1000 160.
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП (8 знаков).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж).
• Налоговый период: ГД.00.2025 (для взносов за 2025 год).
• Номер документа-основания: 0.
• Дата документа-основания: 0.
• Вид платежа: 0.

СФР автоматически распределит поступившую сумму: сначала на погашение задолженностей (если есть), затем — на текущие взносы за год (пропорционально пенсионной и медицинской частям).

Особенности для разных специальных налоговых режимов

УСН (Упрощенная система налогообложения) и ОСНО (Общий режим)

• Платят полные фиксированные взносы + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
• УСН «Доходы минус расходы»: Взносы «за себя» (фикс. + 1%) включаются в расходы (ст. 346.16, 346.17 НК РФ), уменьшая налоговую базу. Взносы за сотрудников — тоже в расходы.
• УСН «Доходы» и ПСН: Взносы «за себя» уменьшают авансовые платежи и итоговый налог (потенциально до нуля). Взносы за сотрудников — в расходы (для УСН «Доходы-Расходы») или не учитываются (для УСН «Доходы»/ПСН).

ПСН (Патентная система налогообложения)

• Платят только фиксированные взносы (пенсионная + медицинская части). Взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. НЕ платится (п. 6 ст. 432 НК РФ).
• Срок уплаты фиксированных взносов на ПСН: не позднее последнего дня срока действия патента (но не позднее 1 июля след. года).
• Сумма взносов уменьшает стоимость патента (налог).

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

• Порядок такой же, как на УСН «Доходы минус расходы»: платят фикс. + 1% (если доход > 300 тыс.), взносы идут в расходы.

НПД (Налог на профессиональный доход) — ИП как «самозанятый»

ИП может переключиться на НПД (стать «самозанятым»). В этом случае:

• Обязательных фиксированных взносов НЕТ.
• Уплата взносов, добровольная (для формирования пенсионных коэффициентов и стажа).
• Мин. взнос за 2025 г. для зачета года стажа: 50 798,88 руб. (только пенсионная часть). Можно платить частями в течение года.
• Медицинское страхование (ОМС) также добровольное (мин. 11 935,68 руб. за 2025 г. для получения полиса ОМС и больничных).

Уменьшение налога за счет страховых взносов (для УСН «Доходы» и ПСН)

Это ключевой механизм оптимизации для ИП на «Доходах» и ПСН.

• Фиксированные взносы + Взнос 1% уменьшают налог (авансовые платежи) на 100% (до нуля).
• Взносы за сотрудников уменьшают налог не более чем на 50% (для УСН «Доходы»). Для ПСН взносы за сотрудников налог не уменьшают.
• Условие: Взносы должны быть фактически оплачены в календарном году, за который рассчитывается налог. Оплата 1 июля 2026 г. (за 2025 г.) уменьшит налог за 2026 год, а не за 2025 год!

Изменения с 2026 года: что нужно знать

Согласно информации из открытых источников и принятым законам (в т.ч. ФЗ от № 366-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годы»):

• Рост МРОТ: С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 23 600 руб. Это автоматически увеличит фиксированные взносы за 2026 год (примерный расчет см. в Таблице 2).
• Дополнительный 5 000 руб. на ОМС: Продлен до 2028 года включительно.
• Цифровизация СФР: Продолжается переход на полностью безбумажное взаимодействие. Личный кабинет ИП на портале gosuslugi.ru или sfr;gov.ru становится основным инструментом контроля начислений, получения выписок об оплате и формирования пенсионных прав.
• ЕНС и кассовый разрыв: Важно следить за балансом ЕНС. Переплата по налогам автоматически зачтется на взносы, но задолженность по взносам блокирует возврат переплат по другим налогам.

Отчетность по страховым взносам ИП

ИП без сотрудников НЕ сдает отчетность (РСВ, ЕФС-1) в СФР за себя.

• Информация о зачисленных взносах формируется СФР автоматически на основании данных о поступлении средств на ЕНС (от ФНС).
• Подтверждением уплаты служит выписа из ЕНС (формируется в ЛК ФНС «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или ЛК СФР).
• Отчетность (РСВ) сдается ТОЛЬКО если у ИП есть сотрудники (квартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Последствия неуплаты и просрочки

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 за дни 1-30, 1/150 за 31-й и последующие дни — п. 7 ст. 75 НК РФ).
• Штрафы: Не предусмотрены за несдачу отчетности (ее нет), но возможен штраф 20-40% от суммы неуплаченного налога/взноса по итогам налоговой проверки (ст. 122 НК РФ), если будет выявлена умышленная неуплата.
• Блокировка счета: При задолженности более 3 000 руб. (после требования ФНС) возможна блокировка расчетных счетов.
• Потеря стажа: Год не засчитывается в страховой стаж, если к 31 декабря года, следующего за отчетным, взносы не оплачены (для формирования права на страховую пенсию).

Добровольное пенсионное страхование (ДПС) в СФР

ИП (в т.ч. на НПД) могут заключить договор ДПС с НПФ (негосударственным пенсионным фондом) или СФР для накопления дополнительной пенсии.

• Взносы по ДПС не являются обязательными страховыми взносами.
• Они могут учитываться в расходах (УСН «Доходы-Расходы») в пределах установленных лимитов.
• Предоставляют налоговый вычет по НДФЛ (13% от взносов, но не более 19 500 руб. в год, если совмещено с вычетом на обучение/лечение — общий лимит 120 000 руб. базы).

Начисление страховых взносов в СФР (ранее ПФР) для ИП в 2025–2026 годах строится на четком алгоритме: фиксированная часть (индексируется по МРОТ) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Главные изменения последних лет — переход на ЕНС, отмена отчетности за себя и привязка базы к МРОТ.

Чек-лист для ИП:

1. Узнайте актуальные суммы фиксированных взносов на год (проверяйте на сайте СФР или в ЛК «Мой налог»/«Налогоплательщик»).
2. Планируйте оплату фиксированных взносов в текущем году, чтобы уменьшить налог УСН/ПСН текущего периода.
3. Следите за доходом: если он превысит 300 000 руб., заложите в бюджет доп. 1%.
4. Платите единым платежом (ЕПД) на ЕНС с правильным КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 и ОКТМО.
5. Проверяйте зачисление в ЛК СФР / Госуслуг через 3-5 рабочих дней после оплаты.

Грамотное управление взносами — это не только исполнение закона, но и инструмент снижения налоговой нагрузки и гарантия будущей пенсии. При сложных ситуациях (смена режимов, закрытие ИП, аренда патентов) рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, действующем на г. (Налоговый кодекс РФ, ФЗ-212, ФЗ-400, ФЗ-366 от ). Для принятия решений используйте актуальные нормативные акты или обратитесь к специалисту.