Важно: С 2010 года в Российской Федерации Единый социальный налог (ЕСН) упразднен. На смену ему пришли страховые взносы, которые плательщики перечисляют в бюджеты внебюджетных фондов (СФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Ниже представлена подробная информация о действующих тарифах, лимитах и порядке расчета на 2024 год;

Общий тариф страховых взносов для организаций и ИП (на нанятых работников)

Для большинства работодателей, не применяющих специальные налоговые режимы или отраслевые льготы, в 2024 году действует единый совокупный тариф 30% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда). Данный тариф распределяется по видам страхования следующим образом:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): 22%;
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1%;
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС): 2,9%.

Предельная база начисления (лимит) на 2024 год

Согласно Постановлению Правительства РФ от 10 ноября 2023 г. № 1883, на 2024 год установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупности. Она составляет 2 225 000 рублей в год на каждого работника.

Особенности применения лимита:

1. Взносы на ОПС и ОМС (в совокупности 27,1%) начисляются до достижения накопленного дохода работника указанного лимита.
2. После превышения лимита тариф по ОПС и ОМС снижается до 15,1% (0% по ОПС + 5,1% по ОМС + 10% по ОПС над лимитом — уточняйте актуальные нормы НК РФ ст. 425, обычно это 15,1% на превышение).
3. Взносы на ОСС (2,9%) и травматизм начисляются без ограничения базы (на весь фонд оплаты труда).

Льготные (пониженные) тарифы

Законодательством сохранены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков и отраслей. Основные случаи применения ставки 15,1% (ОПС 7,6% + ОМС 5,1% + ОСС 2,4% — *состав может варьироваться в зависимости от основания льготы, чаще всего 15% или 15,1% на доходы в пределах МРОТ/лимита):

• Организации и ИП, применяющие УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН, ПСН, НПД (в отношении доходов, облагаемых по данным режимам);
• МСП (малые и средние предприятия), включенные в реестр МСП, — на доходы работников в пределах МРОТ (на сумму сверх МРОТ — общий тариф 30%);
• Определенные отрасли (IT-компании со спец. режимом, сельское хозяйство, социальные услуги и др.) — по специальным перечням (КОСГУ, перечни КМС).

Примечание: Для IT-организаций, получивших аккредитацию, действует специальный тариф 7,6% (только ОПС) на доходы аккредитованных сотрудников в пределах лимита.

Тарифы страховых взносов на профессиональное травматизм

В 2024 году продолжают действовать тарифы по классам профессионального риска, утвержденные Приказом Минтруда России от № 179 (с изменениями). Тарифы варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска, присвоенного организации/ИП.

• Класс риска определяется по видам экономической деятельности (ОКВЭД 2);
• Снижение тарифа возможно при внедрении системы управления охраной труда (СУОТ) и отсутствии травм — до 50% от базового тарифа класса.
• Повышение тарифа (до 400% от базового) применяется за несвоевременное представление сведений о классе риска или нарушение требований охраны труда.

Фиксированные страховые взносы за ИП (за себя)

Индивидуальные предприниматели обязаны платить фиксированные взносы за себя ежегодно. Размеры на 2024 год (утверждены ФНС России):

Дополнительный взнос 1% на ОПС: Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, доплачивается 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но не более 277 571,36 руб. на 2024 год).

Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году

С 2023 года установлены единые сроки уплаты для всех плательщиков (организаций и ИП):

• Ежемесячно — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (за исключением декабря).
• За декабрь — не позднее 20 января следующего года (для организаций) и 28 февраля (для ИП за себя фиксированные — до 31 декабря текущего года, 1% сверх 300 тыс. — до 1 июля след. года).

Платеж производится единым платежом (ЕНП — единый налоговый платеж) через УНП (унифицированный налоговый платеж) с указанием КБК и ОКТМО.

Ключевые изменения и нюансы 2024 года

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: Все взносы перечисляются как часть ЕНП. Необходимо следить за положительным сальдо на ЕНС.
• КБК: Используются обновленные коды бюджетной классификации (например, 182 1 02 02140 06 1000 160 для ОПС, 182 1 02 02150 06 1000 160 для ОМС и т.д.).
• Отчетность: Сдается расчет по страховым взносам (РСВ) ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 4 квартал — до 20 января).
• Льготы на СВ для нанятых лиц с инвалидностью, пенсионеров, несовершеннолетних: Сохраняются нулевые тарифы по ОПС/ОМС для отдельных категорий (например, лица с инвалидностью I и II группы — 0% по ОПС и ОМС, 2,9% ОСС + травматизм).

Резюме

Хотя термин «Единый социальный налог» исторически укоренился в деловой среде, юридически корректно оперировать понятием «страховые взносы». На 2024 год базовый тариф составляет 30% (с учетом травматизма — от 30,2% до 38,5%), с предельной базой по ОПС/ОМС в 2 225 000 руб. Для МСП и спецрежимов действует пониженный тариф 15,1% (в пределах МРОТ/лимита). ИП платят фиксированную сумму 61 104,48 руб. за год плюс 1% сверх 300 тыс. руб. дохода.

Для точного расчета рекомендуется использовать калькуляторы на официальном сайте ФНС России (service.nalog.ru) или в личном кабинете плательщика, а также отслеживать изменения в Налоговом кодексе РФ (гл. 34) и федеральных законах.