Система обязательных платежей на социальное страхование — один из ключевых механизмов финансового обеспечения прав граждан Российской Федерации на пенсионное обеспечение, медицинскую помощь и пособия при временной нетрудоспособности․ В данной статье подробно рассмотрим, что представляют собой страховые взносы, кто их уплачивает, как они администрируются и какие изменения произошли в последние годы․
Что такое страховые взносы
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в Налоговый кодекс Российской Федерации․ НК РФ был дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», а страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж․
Согласно законодательству, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) — формирует будущую пенсию застрахованных лиц;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — обеспечивает выплату пособий по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) — гарантирует получение медицинской помощи․
Эти платежи взимаются с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования․
Что не регулируется Налоговым кодексом
Важно отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию:
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения․
Эти виды взносов регулируются отдельными федеральными законами․
Кто администрирует страховые взносы
Налоговые органы (ФНС России)
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передано налоговым органам․ В их компетенцию входят:
- прием расчетов по страховым взносам (начиная с расчета за 1 квартал 2017 года);
- проведение контрольных мероприятий в соответствии с положениями НК РФ;
- взыскание задолженности по страховым взносам, в т․ч․ возникшей до 1 января 2017 года;
- иные полномочия по администрированию страховых взносов․
Социальный фонд России (СФР)
Начиная с 1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР) в соответствии с Федеральным законом от № 236-ФЗ․
За органами СФР сохранены следующие функции:
- прием расчетов и проведение контрольных мероприятий по страховым взносам за периоды 2010–2016 годов;
- проверка расходов по больничным листам и в связи с материнством, возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами;
- администрирование страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- ведение персонифицированного учета и администрирование взносов по добровольному пенсионному страхованию․
Постановка на учет плательщиков
С 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов учитываются налоговыми органами․ Процедура постановки на учет для большинства категорий не претерпела значительных изменений:
- российские организации встают на учет по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений;
- индивидуальные предприниматели, по месту жительства;
- постановка осуществляется на основании сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП․
При этом существуют особенности для отдельных категорий плательщиков․ Например, международные организации встают на учет на основании собственного заявления о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов․
Кто является плательщиком страховых взносов
Плательщиками страховых взносов выступают:
- Работодатели — организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (по трудовым и гражданско-правовым договорам)․
- Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой,, уплачивают взносы в фиксированном размере «за себя»․
- Главы крестьянских (фермерских) хозяйств — уплачивают взносы за себя и за членов хозяйства․
Значение социальных отчислений
Отчисления на социальное страхование выполняют важнейшие функции:
- Пенсионное обеспечение, взносы на ОПС формируют источник выплаты страховых пенсий нынешним и будущим пенсионерам․
- Социальная защита — взносы на ВНиМ обеспечивают выплаты при болезни, в период беременности, родов и ухода за ребенком․
- Доступность медицины — взносы на ОМС финансируют систему бесплатной медицинской помощи․
Система страховых взносов в России претерпела существенную трансформацию: администрирование передано налоговым органам, а ПФР и ФСС объединены в единый Социальный фонд России․ Эти меры направлены на упрощение процедур для плательщиков, повышение эффективности контроля и надежное финансовое обеспечение социальных гарантий граждан; Работодателям и предпринимателям важно своевременно исчислять и уплачивать взносы, представлять расчеты в налоговые органы и следить за изменениями законодательства․