С 1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый орган — Социальный фонд России (СФР). Соответственно, все страховые взносы, которые ранее шли в ПФР и ФСС, теперь перечисляются в СФР. В статье подробно разберем, сколько и за кого платят взносы в 2024 году, какие существуют ставки и пределы базы начисления.
Кто платит страховые взносы в СФР
Плательщиками страховых взносов являются:
- Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), за своих работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам).
- Индивидуальные предприниматели (ИП) — за себя (фиксированные платежи).
- Самозанятые (НПД) — при найме работников (как работодатели) или добровольно (за себя).
- Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие — за себя (фиксированные платежи).
Страховые взносы за наемных работников (Работодатели)
Работодатель уплачивает единый страховой взнос (ЕСВ) за каждого сотрудника. Ставка зависит от категории работника и дохода.
Основная ставка (30%)
Применяется к большинству работников. Взнос распределяется внутри СФР на три направления:
- Пенсионное страхование — 22%
- Медицинское страхование (ОМС), 5,1% (перечисляется в СФР, а дальше распределяется по ТФОМС)
- Социальное страхование (ВНИМ, беременность/родительство) — 2,9%
Сниженные ставки для особых категорий
| Категория плательщика / работника | Пенсионное (22% / сниженная) | Медицинское (5,1%) | Социальное (2,9%) | |
|---|---|---|---|---|
| ИТ-компании (аккредитованные), Сколково, ОПТ и др. (за сотрудников из реестра) | 7,6% (вместо 22%) | 5,1% | 2,9% | 15,6% |
| МСП (малое и среднее предпринимательство) — за доход, превышающий МРОТ | 15,1% (вместо 22%) | 5,1% | 2,9% | 23,1% |
| МСП, за доход в пределах МРОТ (19 242 руб. в 2024 г.) | 0% | 5,1% | 2,9% | 8% (только ОМС + ВНИМ) |
| Работники с уходом за детьми/инвалидами (доп. 1,8% на травматизм не платят, но это отдельно) | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% (ставка ЕСВ та же, меняется только взнос на травматизм) |
Важно: Для МСП сниженная ставка 15,1% (вместо 22% на пенсию) применяется только к части годового дохода работника, превышающей предельную базу по ОМС (в 2024 г. — 2 225 000 руб.). До этого лимита ставка 23,1%, после — 30%.
Взнос за профессиональные риски (Травматизм)
Уплачивается только работодателями отдельно от ЕСВ. Ставка зависит от класса профессионального риска организации (от 0,1% до 8,5% от фонда оплаты труда). Для ИП без наемных работников этот взнос не платится.
Предельная база начисления взносов (Лимиты 2024 года)
На доходы работника, превышающие установленные лимиты, страховые взносы не начисляются (кроме ОМС — по ней лимит выше, а с 2025 г. по ОМС лимит снимается полностью).
- По пенсионному и социальному страхованию (ПФР + ВНИМ): 2 225 000 руб. в год (на 2024 год). На сумму сверх лимита — 0%.
- По медицинскому страхованию (ОМС): 2 225 000 руб. в год (на 2024 год). На сумму сверх лимита — 0% (в 2024 г. лимиты совпали).
Примечание: Лимиты устанавливаются ежегодно законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
Фиксированные страховые взносы за ИП (За себя)
ИП платят фиксированные суммы в год, независимо от дохода (если доход не превышает 300 млн руб.). Суммы индексируются ежегодно.
Ставки на 2024 год:
- Пенсионное страхование: 49 500 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
- Медицинское страхование (ОМС): 11 916 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).
Дополнительный взнос 1% «за излишек» (Пенсионное)
Если годовой доход ИП (выручка минус расходы для УСН «Доходы-Расходы» или просто выручка для УСН «Доходы», ПСН, ЕСХН, АУСН) превышает 300 000 руб., платится дополнительный 1% от суммы превышения.
- Максимальный доп. взнос на 2024 год: 277 571 руб. (потолок по пенсионной базе 2 225 000 руб. минус 300 000 руб. × 1%).
Взносы за наемных работников ИП (На 2024 год)
ИП как работодатели платят те же ставки ЕСВ, что и организации (30%, 15,6%, 23,1% и т.д.), но с важной особенностью:
- ИП на УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН могут уменьшать уплаченный налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных взносов за сотрудников (в пределах 50% для УСН «Доходы» и 100% для остальных режимов, кроме ПСН, там 100% сразу).
- Взносы за себя (фиксированные) также уменьшают налог (100% для УСН «Доходы-Расходы», ПСН, АУСН, ЕСХН; 50% для УСН «Доходы» с учетом доп. 1%).
Самозанятые (НПД) и взносы в СФР
- Без наемных работников: Обязательных взносов в СФР (ПФР) нет. Страховой стаж не накапливается, пенсия не формируется (кроме случаев добровольного страхования).
- Добровольное страхование: Самозанятый может заключить договор о добровольном пенсионном страховании. Минимальный взнос за 2024 год — 59 241,60 руб. (2 × МРОТ × 22% × 12 мес.), макс — 489 500 руб. (предел базы × 22%).
- С наемными работниками (до 3 человек): Самозанятый становится работодателем и платит ЕСВ по общим правилам (30% / 15,6% / 23,1%).
Сроки уплаты взносов в СФР (2024 год)
Единый платеж (ЕНП) перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для организаций — ежемесячно, для ИП за себя — до 31 декабря текущего года, доп. 1% — до 1 июля следующего года).
| Плательщик | Периодичность | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Организации и ИП (за сотрудников) | Ежемесячно | Не позднее 28 числа следующего месяца |
| ИП (фиксированные за себя) | Раз в год | До 31 декабря текущего года |
| ИП (доп. 1% за излишек) | Раз в год | До 1 июля следующего года |
Куда платить: ЕНП (Единый налоговый платеж)
С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый счет в Казначействе России.
- КБК для страховых взносов: 182 1 02 02140 06 1000 160 (для ЕНП КБК в платежке не указывается, указывается только ИНН/КПП и сумма).
- Списание средств со ЕНС (Единого налогового счета) на погашение задолженности по взносам происходит автоматически в установленные сроки.
Отчетность в СФР
Основная форма отчетности — РСВ (Расчет страховых взносов).
- Сдается ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4 кв. — до 15 января след. года).
- С 2024 года для МСП и ИП (кроме организаций, не входящих в МСП) установлена полугодовая сдача РСВ (до 15 июля за 1 полугодие и до 15 января за год). Уточните актуальность на момент сдачи, так как правила меняются.
- Форма СЗВ-М (сведения о заработке) сдается ежемесячно до 15 числа.
- Форма СЗВ-ТД (трудовая деятельность), при приеме/увольнении в течение дня (для ИП на ПСН/АУСН — ежемесячно до 15 числа).
Что происходит с деньгами внутри СФР?
Хотя платеж идет единым взносом (ЕСВ), внутри фонда средства распределяются на три подсчета:
- Пенсионный подсчет (бывший ПФР): Формирование страховой пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца. Накопительная часть пенсии (для родившихся до 1967 г; и имеющих СНИЛС до 2014 г.) также учитывается здесь.
- Медицинский подсчет (ОМС): Финансирование обязательного медицинского страхования (перечисляются в ТФОМС регионов).
- Социальный подсчет (бывший ФСС): Оплата больничных (временная нетрудоспособность), декретных, пособий по беременности и родам, оплата санаторно-курортного лечения.
В 2024 году базовая ставка страховых взносов в СФР за наемных работников составляет 30% (22% + 5,1% + 2,9%). Для МСП и ИТ-компаний действуют существенные льготы (до 15,6% и 23,1%). ИП платят фиксированные взносы за себя (61 416 руб. в 2024 г.) и 1% сверх 300 тыс. руб. дохода. Все платежи производятся через механизм ЕНП. Внимательно следите за изменениями предельных баз и ставок, которые устанавливаются ежегодно федеральными законами.
Данная статья носит информационный характер. Для расчета точных сумм и применения льгот обратитесь к действующему Налоговому кодексу РФ (Налоговый кодекс РФ, Глава 34) и Федеральному закону № 212-ФЗ, а также консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.