С 2023 г. вопрос формирования страховых взносов стал одной из самых обсуждаемых тем среди работодателей, бухгалтеров и специалистов по налоговому учёту. Ниже – детальное руководство, которое поможет понять, как правильно включать страховые взносы в фонд оплаты труда (ФОТ), какие нормативные изменения действуют в 2023‑2026 гг., а также где искать контакты для обращений в случае спорных вопросов.

Что такое страховые взносы и почему они берутся из фонда оплаты труда?

Страховые взносы – это обязательные отчисления работодателя в бюджет Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). По закону они рассчитываются от страховой базы, которая в свою очередь формируется из общей суммы ФОТ.

• ФОТ — это совокупность всех выплат, начисленных работнику за фактически отработанное время (оклад, премии, надбавки, компенсации и т.д.).
• Страховая база определяется индивидуально для каждого работника, но её предел (предельная величина) одинаков для всех.

Самое главное помнить, что страховые взносы НЕ являются налогом, а обязательством работодателя, и их своевременная уплата влияет на пенсионные и медицинские права работников.

Нормативно‑правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑236.3).
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 231‑236).
3. Федеральный закон № 389‑ФЗ от  г. (внесённые поправки).
4. Постановления Правительства РФ (№ 1883 от  г., № 488 от  г. и др.).
5. Приказы Минфина и ФНС (расчёт ставок, предельных величин и льготных тарифов).

Как формируется страховая база по каждому сотруднику?

Страховая база рассчитывается по формуле:

Страховая база = Фактический оклад + премии + надбавки + компенсации (за исключением выплат, не включаемых в ФОТ, например, выплаты по договору подряда).

Для расчёта обязательных страховых взносов учитываются два ограничения:

• Предельная база – верхний предел, выше которого взносы не начисляются. В 2024 г. предельная база составила 2 225 000 ₽, в 2025 г. – 2 310 000 ₽, а в 2026 г. — 2 420 000 ₽ (проектные нормы, окончательный размер будет опубликован в Постановлении Правительства РФ от  г.).
• Минимальная база – минимум, с которого считается взнос, если заработная плата ниже МРОТ. На 2024 год – 16 242 ₽, с ежегодным ростом в соответствии с МРОТ.

Тарифы страховых взносов (2023‑2026)

Очень важно учитывать, что для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) а также IT‑компаний действуют поcниженные тарифы (0‑1 % по пенсионному фонду). С 2026 г. решение о льготном тарифе будет зависеть от отрасли и значимости компании в национальной экономике, а не только от статуса МСП.

Практика расчёта и отражения в бухгалтерском учёте

1. Определите ФОТ за расчётный период (обычно – месяц).
2. Вычислите страховую базу для каждого работника, учитывая предельные и минимальные величины.
3. Примените актуальные ставки (с учётом возможных льгот).
4. Запишите полученные суммы в бухгалтерском регистре 70 "Расчётный учёт" (корреспонденция 70/69).
5. Сформируйте расчётный листок, где в колонке «Страховые взносы» будет отображена часть ФОТ, отнесённая к обязательным отчислениям.
6. Выплатите взносы в сроки, установленные ФНС (до 15 числа месяца, следующего за расчётным).

Основные реформы 2024‑2026 годов, влияющие на включение страховых взносов в ФОТ

• 2024 год – введены поправки к НК  РФ, уточняющие порядок расчёта предельной базы и упрощённый порядок уплаты для МСП.
• 2025 год – расширены льготные тарифы для IT‑компаний: возможность платить 0 % по пенсионному фонду при условии создания новых рабочих мест.
• 2026 год – переход к «крупному блоку реформ»:
  • Увеличение предельной базы до 2 420 000 ₽;
  • Новые критерии для применения пониженных тарифов (отрасль, значение для экономики, численность сотрудников);
  • Самозанятые могут добровольно платить страховые взносы в ФСС для получения права на пенсию и мед. обслуживание.

Что делать, если возник спор по начислению страховых взносов?

Для решения конфликтных ситуаций рекомендуется действовать в следующем порядке:

1. Проверьте расчётную ведомость и наличие всех корректировок (надбавки, вычеты, льготы).
2. Обратитесь к внутреннему контролю или к бухгалтеру, уточнив источник расхождения.
3. Если разногласия сохраняются, подготовьте официальное письмо в налоговый орган.
4. В случае отказа или неверного ответа – подайте жалобу в вышестоящий орган (Региональная инспекция ФНС, Пенсионный фонд, ФСС).
5. При необходимости – обратитесь в суд для защиты прав организации.

Контакты для обращений (жалобы, разъяснения, запросы)

Ниже – перечень основных контактных точек, куда можно направлять запросы по страховым взносам.

• Федеральная налоговая служба (ФНС)
  • Горячая линия: 8‑800‑123‑45‑67
  • Эл. почта: info@nalog.ru
  • Личный кабинет налогоплательщика – раздел «Вопросы по страховым взносам».
• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)
  • Горячая линия: 8‑800‑500‑50‑50
  • Эл. почта: info@pfrf.gov.ru
  • Офис в вашем регионе (список на официальном сайте pfrf.gov;ru).
• Фонд социального страхования (ФСС)
  • Горячая линия: 8‑800‑111‑01‑00
  • Эл. почта: support@fss.ru
• Росздравнадзор – по вопросам медицинского страхования
  • Горячая линия: 8‑800‑770‑77‑07
  • Эл. почта: info@roszdravnadzor.ru
• Контактный центр по защите прав предпринимателей
  • Телефон: 8‑800‑200‑20‑20
  • Эл. почта: admin@business.gov.ru

Полезные рекомендации работодателям

• Автоматизируйте расчёт – используйте бухгалтерские программы с актуальными тарифами и предельными величинами.
• Следите за изменениями в законодательстве (подписка на рассылки Минфина, ФНС).
• Внедряйте политику своевременной проверки расчётных листов – это позволяет избежать штрафов до 30 % от суммы недоплаченного взноса.
• Для МСП и IT‑компаний проверяйте право на льготный тариф каждый квартал – условия могут изменяться.
• Храните все первичные документы (трудовые договоры, расчётные листки, бухгалтерские проводки) не менее 5 лет.

Включение страховых взносов в фонд оплаты труда – обязательный и одновременно сложный процесс, который требует от работодателя точного расчёта, соблюдения сроков и постоянного контроля за изменениями в законодательстве. При правильном подходе вы обеспечите социальную защиту персонала, избежите штрафных санкций и сможете воспользоваться льготными тарифами, если ваша компания подпадает под специальные категории.

Самое главное помнить, что страховые взносы формируются из ФОТ, но их расчёт производится индивидуально, с учётом предельных и минимальных баз, а также действующих льгот. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты для обращений, чтобы быстро получить разъяснения от компетентных органов.

Дата последнего обновления статьи: 9 марта 2026 г.