Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — это основной законодательный акт‚ регулирующий систему налогов и сборов в стране. Он состоит из двух частей: Часть первая (Общая часть) устанавливает общие принципы‚ права и обязанности участников налоговых отношений‚ порядок контроля и ответственности. Часть вторая (Специальная часть) содержит конкретные правила исчисления и уплаты каждого налога‚ сбора и специальных режимов.

Ниже представлена структурированная схема всех глав НК РФ‚ действующих на 2026 год‚ с кратким описанием содержания каждой.

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ: ОБЩАЯ ЧАСТЬ (Главы 1–32)

Принята ГД ‚ вступила в силу (ФЗ № 146-ФЗ). Регулирует общие вопросы налогообложения.

Раздел I. Общие положения (Главы 1–3)

• Глава 1. Налоговое законодательство РФ — источники права‚ принципы налогообложения‚ действие кодекса во времени и пространстве.
• Глава 2. Налоги и сборы — определение понятий «налог»‚ «сбор»‚ «страховые взносы»‚ классификация на федеральные‚ региональные‚ местные.
• Глава 3. Система налогов и сборов в Российской Федерации — перечень устанавливаемых налогов и сборов‚ запрет на введение иных платежей.

Раздел II. Налогоплательщики и налоговые агенты (Главы 4–6)

• Глава 4. Налогоплательщики, кто признается плательщиком (организации‚ ИП‚ физлица)‚ их права и обязанности.
• Глава 5. Налоговые агенты — лица‚ обязанные исчислять‚ удерживать и перечислять налоги за плательщиков (работодатели‚ брокеры‚ нотариусы и др.).
• Глава 6. Учет налогоплательщиков — регистрация в ФНС‚ присвоение ИНН‚ учетные номера‚ переучет‚ снятие с учета.

Раздел III. Налоговая тайна (Глава 7)

• Глава 7. Налоговая тайна, состав сведений‚ охраняемых законом‚ порядок их предоставления уполномоченным органам и лицам‚ ответственность за разглашение.

Раздел IV. Налоговый контроль (Главы 14–16)

Примечание: Главы 8–13 в текущей редакции исключены или зарезервированы (исторически касались видов контроля‚ теперь объединены).

• Глава 14. Налоговый контроль — формы контроля (камеральная и выездная проверки‚ запрос документов‚ осмотр‚ инвентаризация‚ контроль за применением ККТ)‚ сроки‚ права инспекторов.
• Глава 15. Обязанности по уплате налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пени‚ штрафов и процентов — сроки уплаты‚ порядок зачисления платежей‚ единый налоговый платеж (ЕНП)‚ единый налоговый счет (ЕНС).
• Глава 16. Возврат и зачет налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пени‚ штрафов и процентов, порядок возврата переплаты‚ зачета на будущие платежи‚ выплата процентов за задержку возврата.

Раздел V. Ответственность за нарушение налогового законодательства (Главы 17–19)

• Глава 17. Ответственность за нарушение налогового законодательства — административная ответственность: штрафы за несвоевременную сдачу деклараций (ст. 119)‚ неуплату налогов (ст. 122)‚ нарушение правил учета (ст. 120)‚ неисполнение требований контроля (ст. 126‚ 129.1) и др.
• Глава 18. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений — отсылка к УК РФ (ст. 198‚ 199‚ 199.1‚ 199.2 УК РФ): уклонение от уплаты налогов‚ невыплата удержанных налогов.
• Глава 19. Обжалование действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц — досудебный (в вышестоящую инспекцию) и судебный порядок обжалования решений‚ проверок‚ требований.

Раздел VI. Международные соглашения (Глава 20)

• Глава 20. Международные соглашения в области налогов и сборов — приоритет международных договоров (соглашений об избежании двойного налогообложения) над внутренним законом‚ процедура применения льгот по договорам.

Раздел VII. Особенности регулирования отдельных вопросов налогообложения (Главы 21–32)

Данный раздел динамично развивается. На 2026 год сюда вошли нормы по консолидированной группе‚ КИК‚ доверительному управлению‚ спецрежимам «Остров Русь» и мерам по СВО.

• Глава 21. Особенности определения налоговой базы по налогам на доходы в отношении иностранных организаций — налогообложение доходов нерезидентов без ПМ в РФ (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ доходы от фрахта и т.д.).
• Глава 22. Особенности налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний (КИК) — правила атрибуции доходов КИК российским контролирующим лицам (введена 2015 г.‚ регулярно обновляется).
• Глава 23. Особенности налогообложения доходов по договорам доверительного управления — налогообложение доходов учредителей и доверительных управляющих.
• Глава 24. Особенности налогообложения в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) — уплата налога на прибыль‚ НДС‚ имущественного налога единым платежом ответственным участником.
• Глава 25. Особенности налогообложения в связи с применением специальных административных режимов, режим «Остров Русь» (Калининградская обл.)‚ режим «Свободный порт Владивосток»‚ ТОР (территории опережающего развития)‚ закрытые админ-территориальные образования (ЗАТО).
• Глава 26. Особенности налогообложения в отношении участников эксперимента по установлению специального налогового режима «Автономный округ Ненецкий» (если действует).
• Глава 27. Особенности налогообложения в связи с проведением специальной военной операции — пролонгации сроков‚ льготы для участников СВО‚ их семей‚ компаний ОПК‚ порядок работы в режиме КТР/ЧС.
• Глава 28. Особенности налогообложения в отношении крупных бизнес-структур — мониторинг налоговой отчетности‚ горизонтальный мониторинг‚ согласование цен на внутригрупповые сделки.
• Глава 29. Особенности налогообложения доходов в виде процентов по вкладам (счетам) физических лиц — налог на доходы по вкладам (введена с 2021 г.‚ ставка 13/15%‚ не база = макс. ключевая ставка ЦБ × 1 млн руб.).
• Глава 30. Особенности налогообложения доходов‚ полученных в виде выигрышей в азартных играх‚ лотереях‚ ставках — роль налоговых агентов (организаторы игр‚ букмекеры)‚ ставки НДФЛ.
• Глава 31. Особенности налогообложения доходов от реализации криптовалют / цифровых финансовых активов — признание доходов‚ порядок определения базы‚ обязанности операторов обменов (актуально для 2024–2026 гг.).
• Глава 32. Прочие особенности налогообложения — резервная глава для новых временных мер (например‚ налог на сверхдоходы‚ мандатные платежи и т.п.).

ЧАСТЬ ВТОРАЯ: СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ (Главы 21–34+)

Принята ГД ‚ вступила в силу (ФЗ № 117-ФЗ). Содержит правила по конкретным налогам. Внимание: Нумерация глав во второй части исторически начиналась с 21‚ но с введением новых налогов и режимов нумерация ушла далеко вперед (до 34 и выше). Ниже приведена актуальная структура.

Федеральные налоги и сборы

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основной косвенный налог. Плательщики: организации‚ ИП‚ перемещающие товары через таможенную границу. Ставки: 20% (базовая)‚ 10% (льготная: пищевые‚ лекарства‚ детские товары)‚ 0% (экспорт‚ международные перевозки). Механизм вычета «входного» НДС. Переход на электронные счета-фактуры (ЭСФ/УКД/УПД) в ЭДО. Особенности НДС с электронных услуг нерезидентов (Google‚ Apple‚ Meta и др.).

Глава 22. Акцизы

Косвенный налог на конкретные виды товаров: алкоголь‚ табак‚ нефтепродукты‚ автомобили‚ мотоциклы‚ сладкие напитки. Плательщики: производители‚ импортеры. Ставки: фиксированные (руб./ед.)‚ комбинированные‚ адвалорные (% от цены). ЕГАИС для алкоголя‚ «Честный ЗНАК» для табака/обуви/одежды/парфюмерии/шин/фототехники.

Глава 23. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Прямой налог. Налоговые резиденты (ставка 13% до 5 млн руб./год‚ 15% — сверх 5 млн‚ 18%/20%/22%, прогрессивная шкала с 2025 г. для высоких доходов)‚ нерезиденты (30%). Источники дохода: трудовые‚ имущественные‚ инвестиционные‚ иные. Вычеты: стандартные (дети)‚ социальные (лечение‚ обучение)‚ имущественные (покупка жилья)‚ инвестиционные (ИИС-А/Б). Особенности налогообложения дивидендов‚ купонного дохода‚ доходов от ДФА/крипты.

Глава 24. Налог на имущество организаций

Плательщики: российские и иностранные организации (через ПМ). Объект: недвижимое имущество на кадастровой стоимости (административные/торговые центры‚ ТЦ‚ офисы‚ НИОКР объекты) и на остаточной стоимости (остальное). Ставки устанавливают регионы (макс. 2‚2%). Льготы на имущество СКЗ‚ ИТ-компаний‚ новые объекты инвестиций.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Главный прямой налог бизнеса. Плательщики: русские орги‚ нерезиденты (через ПМ/доходы из РФ). Ставка: 20% (3%, федеральный бюджет‚ 17%, региональный; с 2025 г. для крупных компаний ставка повышена до 25%: 3%/22%). Налоговая база = доходы минус расходы (учет по налоговому учету‚ п. 1 ст. 272‚ 273 НК РФ). Амортизация (Группа 1–10‚ линейная/нелинейная). Трансфертное ценообразование (ст. 105.14–105.15). КИК (Гл. 22 Ч.1). Консолидированная группа (Гл. 24 Ч.1).

Глава 25.1. Налог на сверхдоходы (Временная мера‚ введена 2023–2024 гг.‚ возможна пролонгация)

Применяется к крупным организациям (выручка > 25 млрд руб.). Ставка 10% к налоговой базе по налогу на прибыль‚ уменьшенной на 1 млрд руб. Направлен на финансирование социальных программ.

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Плательщики: лицензиаты недропользования. Объект: добыча нефти‚ газа‚ конденсата‚ твердых ископаемых (уголь‚ руды‚ алмазы). Ставки: адвалорные (% от стоимости) или конкретные (руб./тонну). Специфические режимы: НМД (налог на дополнительный доход) для новых месторождений (Гл. 26.1‚ 26.2)‚ КИД (конкурентная изыскательская деятельность).

Глава 27. Водный налог

Плательщики: водопользователи (забор воды‚ использование водных объектов без забора — ГЭС‚ судоходство‚ рыболовство). Ставки устанавливаются Госдумой для бассейнов/районов. Льготы на сельское хозяйство‚ водоснабжение населенных пунктов.

Глава 28. Государственная пошлина

Платится за юридически значимые действия: судебные иски‚ нотариальные действия‚ выдачу паспортов‚ регистрацию прав на недвижимость/авто‚ лицензий. Ставки фиксированные или адвалорные (% от цены иска). Оплата через Госуслуги дает скидку 30% (для физлиц).

Региональные налоги

Глава 29. Налог на имущество организаций (Региональный уровень)

Регулируется одновременно Гл. 24 (общие правила) и региональными законами. Регионы устанавливают ставки (до 2‚2%)‚ льготы‚ сроки уплаты авансовых платежей и налога.

Глава 30. Налог на игорный бизнес

Плательщики: операторы игорных зон‚ букмекерские конторы‚ онлайн-казино (легальные). Объект: игорные столы‚ слот-машины‚ ставки (ГГР, валовая игровая выручка). Ставки: фиксированные на объект или % от ГГР. Регионы определяют зоны и ставки в пределах НК РФ.

Глава 31. Транспортный налог

Плательщики: владельцы транспортных средств (авто‚ мото‚ яхты‚ вертолеты‚ самолеты). Объект: л.с. (мощность двигателя). Ставки устанавливают субъекты РФ (руб./л.с.). Льготы: инвалиды‚ ветераны‚ пенсионеры (по решению регионов)‚ электроавто (во многих регионах 0%).

Местные налоги

Глава 32. Земельный налог

Плательщики: владельцы участков‚ обладатели права пожизненного наследуемого владения/бессрочного пользования. Ставки: 0‚3% (земли с/х назначения‚ ЖКХ‚ ОСЗУ) и 1‚5% (остальные) — кадановая стоимость. Льготы: 10 кв.м. вычет на «дачный амнистию»/ИЖС/ЛПХ (фederal)‚ региональные льготы для пенсионеров.

Глава 33. Налог на имущество физических лиц

Плательщики: физлица — владельцы недвижимости (квартиры‚ дома‚ гаражи‚ единые недвижимые комплексы‚ объекты строительства). База: кадастровая стоимость. Ставки: 0‚1% (жилые‚ гаражи)‚ 0‚5% (дорогие объекты > 300 млн руб.)‚ 2% (коммерческая недвижимость). Вычеты: 20 кв.м (квартира)‚ 50 кв.м (дом)‚ 10 кв.м (комната), 1 раз на объект каждого типа. Льготы для пенсионеров‚ инвалидов‚ ветеранов (на 1 объект каждого вида).

Специальные налоговые режимы (вместо ряда федеральных/региональных/местных)

Глава 34.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Глава 34.2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для с/х производителей (доля с/х продукции > 70%). Объект: доходы минус расходы. Ставка 6%. Льготы на налог на прибыль‚ НДС‚ имущество орг‚ землю‚ транспорт.

Глава 34.3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП без наемных работников (допускается до 15 чел. по ГПХ). Виды деятельности: перечень ст. 346.43 НК РФ (розница‚ бытовые услуги‚ такси‚ строительство‚ туризм и др.). Потенциальный доход устанавливает регион. Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%. Срок 1–12 мес. Не совмещается с УСН/ОСНО по тому же виду деятельности.

Глава 34.4. Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Для физлиц (в т.ч. ИП) без наемных сотрудников. Лимит дохода 2‚4 млн руб./год. Ставки: 4% (доходы от физлиц)‚ 6% (доходы от орг/ИП). Автоматический учет через приложение «Мой налог». Не платит страховые взносы «за себя» (только если нанимает — за сотрудников). Не выдает вычеты.

Глава 34.5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новинка с 2023 г. (пилот)‚ с 2025 г. — по всей РФ. Для МСБ (выручка до 60 млн руб.‚ штат до 5 чел.‚ без филиалов‚ доля участия др. орг < 25%). Налоговая база формируется автоматически ФНС на основе данных ККТ‚ ЭДО‚ банковских счетов. Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы). Отчетность — только декларация раз в год (формируется ФНС). Платежи — раз в квартал. Исключены: ИТ-компании (льготные)‚ производители подакцизных‚ участники КГН.

Глава 34.6. Экспериментальный налоговый режим (ЭНР), «Автономный округ Ненецкий» и др.

Временные режимы для конкретных регионов с уникальными параметрами.

Страховые взносы (Раздел X Части второй‚ Гл. 34 — исторически‚ сейчас часто выделяют отдельно)

Хотя страховые взносы регулируются главой 34 Части второй НК РФ (ст. 419–432)‚ по сути это отдельный платеж в бюджет Госфонда (СФР).

• Плательщики: работодатели‚ ИП‚ нотариусы‚ адвокаты‚ арбитражные управляющие‚ лица‚ производящие выплаты физлицам.
• Ставки на 2026 год: 30% (ПФР 22% + ФОМС 5‚1% + ФСС 2‚9%) в пределах предельной базы (МРОТ × 12 × 22? Нет‚ база ограничена пределом: в 2024 г. 2 225 000 руб.‚ в 2025 г. 2 759 000 руб.‚ в 2026 г. ожидается рост). Надбавка 15‚1% (10% ПФР + 5‚1% ФОМС) сверх лимита.
• ИП «за себя»: Фиксированные платежи (ПФР + ФОМС) + 1% сверх 300 тыс. руб. выручки (в ПФР).
• Снижение УСН/ПСН/АУСН: Взносы «за себя» и за сотрудников уменьшают налог (УСН «Доходы-Расходы» — на 100%‚ «Доходы»/ПСН/АУСН/НПД — на 50%/100% по сложным правилам).

Ключевые изменения 2024–2026 гг.‚ влияющие на структуру глав

1. Прогрессивная шкала НДФЛ (Гл. 23): С 2025 г. введены ставки 18%‚ 20%‚ 22% для доходов свыше 5 млн‚ 20 млн‚ 50 млн руб. соответственно.
2. Повышение ставки налога на прибыль (Гл. 25): С 2025 г. базовая ставка 25% (3% фед. + 22% рег.) для большинства организаций. Сохранена 20% для МСБ‚ СКЗ‚ ИТ (по аккредитации).
3. Реформа УСН (Гл. 34.1): Новые лимиты‚ обязательная ККТ/ЭДО‚ повышенные ставки при росте параметров.
4. Внедрение АУСН (Гл. 34.5): Масштабирование на всю Россию с 2025 г.
5. Налог на сверхдоходы (Гл. 25.1): Действовал в 2023–2024 гг.‚ вопрос пролонгации решается ежегодно.
6. Оцифровка контроля: Расширение полномочий ФНС по запросу данных у банков (ФЗ-115)‚ маркетинговые разрешения‚ тотальный переход на ЭДО/ЭСФ.
7. Криптоактивы/ДФА (Гл. 31 Ч.1 / ст. 275.1 Ч.2): Легализация майнинга‚ обмена‚ налогообложение доходов от реализации ДФА/крипты.

Сводная таблица классификации налогов по уровням бюджета

Практический вывод для налогоплательщика на 2026 год

1. Определите свой статус: Организация / ИП / Физлицо / Нерезидент. От этого зависит набор глав‚ подлежащих применению.
2. Выберите режим (для бизнеса): ОСНО (Гл. 21‚ 23‚ 25‚ 29‚ 31‚ 33) vs Спецрежимы (Гл. 34.1–34;5). В 2025–2026 гг. выбор УСН стал сложнее из-за новых порогов и повышенных ставок. АУСН становится привлекательной альтернативой для микробизнеса без сотрудников.
3. Следите за ЕНС/ЕНП: Все платежи (налоги‚ взносы‚ пени‚ штрафы) идут через Единый налоговый счет. Главное, своевременно подавать уведомления о суммах исчисленных налогов (авансовых платежей) для корректного зачисления.
4. Учитывайте прогрессию НДФЛ: При планировании дивидендов‚ продажи имущества‚ получении высоких зарплат учитывайте ступенчатые ставки 13/15/18/20/22%.
5. Маркировка и ЭДО: НДС (Гл. 21) и Акцизы (Гл. 22) неразрывно связаны с «Честным ЗНАКом» и ЭСФ. Ошибки в учете = риск блокировки счета (ст. 76 НК РФ) и начисления доп. налогов.
6. Международный аспект: Если есть сделки с нерезидентами, Гл. 21 (НДС на импорт/экспорт)‚ Гл. 23 (НДФЛ/Налог на прибыль нерезидентов)‚ Гл. 22 Ч.1 (КИК)‚ соглашения об избежании двойного налогообложения (Гл. 20 Ч.1).

Данная статья носит справочный характер. Налоговое законодательство меняется часто (федеральные законы‚ постановления Правительства‚ приказы ФНС‚ судебная практика). Для принятия конкретных решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ официальный сайт ФНС nalog.gov.ru) или к профессиональным налоговым консультантам.