Понятие субъектов финансового права
Субъекты финансового права, это участники финансовых правоотношений, наделённые правами и обязанностями в сфере образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов․ Круг таких субъектов определяется спецификой финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, а также характером финансовых отношений, возникающих в обществе․
Финансовая правосубъектность возникает у участников на основании норм финансового законодательства и предполагает наличие у них определённых прав и обязанностей, гарантированных государством․
Виды субъектов финансового права
Государство и муниципальные образования
Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования выступают субъектами финансового права в связи с осуществлением финансовой деятельности: формированием бюджетов, внебюджетных фондов, государственного и муниципального кредита, бюджетного финансирования․ Они обладают властными полномочиями в финансовой сфере, что отличает их от иных участников правоотношений․
Коллективные субъекты (юридические лица)
К коллективным субъектам финансового права относятся:
- коммерческие организации, хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия;
- некоммерческие организации, учреждения, общественные объединения, фонды и иные организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности;
- казённые предприятия, созданные в соответствии со ст․ 115 ГК РФ;
- финансово-промышленные группы и иные объединения юридических лиц․
Юридические лица вступают в финансовые правоотношения прежде всего как налогоплательщики, получатели бюджетных средств, участники кредитных и страховых отношений․
Государственные и муниципальные учреждения
Учреждения, осуществляющие социально-культурные, научные и управленческие функции, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием средств, выделяемых им из государственного или местного бюджета․ Вместе с тем всё большее значение приобретают права и обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых в результате предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (оказания дополнительных услуг и т․ п․)․
Индивидуальные субъекты (физические лица)
Индивидуальными субъектами финансового права являются:
- граждане Российской Федерации;
- иностранные граждане;
- лица без гражданства․
Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну․ Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый минимум, или определённого имущества, подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др․)․
Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области:
- государственного и банковского кредита;
- государственного страхования;
- самообложения в муниципальных образованиях․
Среди физических лиц особо выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в т․ч․ главы крестьянского (фермерского) хозяйства․
Важной стороной правосубъектности граждан РФ является их право на участие в финансовой деятельности государственных органов, основанное на положениях Конституции России (ст․ 32)․
Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Общая характеристика
Выполнение правил, закреплённых в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоотношений․ Защита этих прав осуществляется посредством двух основных методов правового регулирования:
- метод убеждения, применяется в различных формах, прежде всего путём проведения разъяснительной работы․ В результате требования финансово-правовых норм большей частью выполняются субъектами добровольно;
- метод государственного принуждения, вводится в действие в случае нарушения правил, установленных в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов․ Он проявляется в применении санкций, пресекательных и восстановительных мер․
Важно, чтобы в соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения․ Такая последовательность свойственна высокому уровню правосознания, к которому в области финансов в условиях рыночных отношений предъявляются повышенные требования․
Меры государственного принуждения
Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений․ Их использование необходимо при возникновении потребности в защите прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений․ Это относится ко всем видам субъектов — как к государственным и муниципальным образованиям, так и к юридическим и физическим лицам․
К основным мерам принуждения относятся:
- финансово-правовые санкции — штрафы, пени, неустойки за нарушение налогового, бюджетного, валютного законодательства;
- пресекательные меры — приостановление операций по счетам, запрет определённых действий;
- восстановительные меры — взыскание недоимки, возмещение ущерба, возврат неправомерно полученных бюджетных средств․
Формы защиты прав
Защита прав субъектов финансовых правоотношений осуществляется в следующих формах:
- судебная защита, обращение в арбитражные суды, суды общей юрисдикции и Конституционный Суд РФ (например, оспаривание решений налоговых органов, ненормативных актов);
- административная защита, обжалование действий (бездействия) должностных лиц в вышестоящие органы, в т․ч․ в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
- государственный финансовый контроль, деятельность Счётной палаты РФ, Федерального казначейства, контрольно-счётных органов субъектов РФ и муниципальных образований, обеспечивающая законность использования денежных фондов․
Субъекты финансового права образуют многоуровневую систему участников финансовых правоотношений: от государства и муниципальных образований до отдельных граждан․ Каждый из них наделён специфическими правами и обязанностями, реализация которых обеспечивает функционирование финансовой системы страны․ Защита прав субъектов финансовых правоотношений строится на сочетании методов убеждения и государственного принуждения, при этом приоритет отдаётся добровольному исполнению финансово-правовых норм․ Эффективный механизм защиты прав всех участников финансовых отношений является необходимым условием укрепления финансовой дисциплины и законности в государстве․