Суточные — это компенсационная выплата, которую работодатель обязан перечислить сотруднику, направленному в служебную командировку, для покрытия дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства․ Разберём подробно, как регулируется порядок их выплаты․
Нормативная база
Основные положения о суточных закреплены в следующих документах:
- Трудовой кодекс РФ — статьи 165, 166 и 168 (понятие командировки, гарантии и компенсации работникам);
- Налоговый кодекс РФ — пункт 1 статьи 217 (предельные размеры суточных, не облагаемые НДФЛ);
- Постановление Правительства РФ от № 749 — Положение об особенностях направления работников в служебные командировки;
- Постановление Правительства РФ от № 812 — размеры и порядок выплаты суточных при загранкомандировках для работников федеральных государственных органов;
- Постановление Правительства РФ от № 922 — порядок исчисления среднего заработка․
За какие дни выплачиваются суточные
Согласно статье 168 ТК РФ и Положению № 749, суточные возмещаются работнику:
- за каждый день нахождения в командировке;
- за выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период поездки;
- за дни нахождения в пути, включая время вынужденной остановки․
Таким образом, суточные начисляются за все календарные дни командировки — от дня выезда до дня возвращения включительно․
Размер суточных
Трудовое законодательство не устанавливает обязательный размер суточных для коммерческих организаций․ Работодатель вправе самостоятельно определить порядок и размер выплат в локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках) или в коллективном договоре․
Однако для целей налогообложения действуют предельные нормы, не облагаемые НДФЛ (п․ 1 ст․ 217 НК РФ):
- 700 рублей — за каждый день командировки по территории РФ;
- 2500 рублей, за каждый день заграничной командировки․
Суммы, превышающие указанные лимиты, облагаются НДФЛ и страховыми взносами․
Сроки выплаты суточных
Рекомендуется установить сроки выплаты суточных в локальном акте организации․ Оптимальная практика — выплачивать суточные до начала командировки или в первый-второй день поездки․ Это позволяет сократить риски ситуации, когда работнику выплатили суточные, а он в командировку не поехал (например, по причине болезни)․
Важный нюанс: если сотрудник попросит не выплачивать ему суточные, работодателю не следует идти навстречу․ Компанию могут обвинить в нарушении статьи 168 ТК РФ, поскольку выплата суточных производится без привязки к волеизъявлению работника — это обязанность работодателя․
Суточные и расчёт среднего заработка
В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 922, при исчислении среднего заработка из расчётного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок (за исключением перерывов для кормления ребёнка)․ Таким образом:
- время командировки исключается из расчётного периода;
- суточные не учитываются при начислении отпускных и других выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка․
Разъездной характер работы
Если работа сотрудника носит разъездной характер, выплаты за дни поездок формально не считаются суточными — это возмещение иных дополнительных расходов, связанных с выполнением трудовой функции вне места постоянной работы․ Такую позицию подтверждают суды (определение ВАС РФ от № ВАС-5640/14, постановление АС Волго-Вятского округа от № А43-18056/2019)․
Работодатель обязан выплачивать суточные за каждый день командировки, включая выходные и дни в пути․ Размер и порядок выплат закрепляются в локальном нормативном акте организации с соблюдением требований Трудового кодекса РФ․ Для минимизации налоговых рисков следует учитывать необлагаемые лимиты (700 и 2500 рублей), а сроки выплаты целесообразно привязывать к началу поездки․