Ввоз товаров на территорию Российской Федерации сопровождается уплатой комплекса таможенных платежей. В разговорной речи их часто объединяют под понятием «налог на импорт», однако с юридической точки зрения это набор различных обязательных платежей. На 10 февраля 2026 года действуют существенные изменения, вступившие в силу с 2025 и 2026 годов, которые затрагивают ставки НДС, таможенные сборы и порядок расчетов.

Основные компоненты таможенных платежей при импорте

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и Таможенному кодексу ЕАЭС, при перемещении товаров через таможенную границу импортер обязан рассчитать и уплатить:

• Таможенную пошлину — основной платеж за право ввоза товара (за исключением товаров из стран ЕАЭС при выполнении условий).
• Налог на добавленную стоимость (НДС), уплачивается при ввозе практически любых товаров, независимо от системы налогообложения импортера (ОСНО, УСН, патент и др.).
• Акцизный налог — взимается только в отношении определенных категорий подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
• Таможенные сборы — плата за совершение таможенных операций (оформление декларации, хранение, осмотр и т.д.).

НДС при импорте: ставки и расчет на 2026 год

НДС является наиболее существенной статьей расходов при импорте. С 1 января 2026 года в России увеличена базовая ставка НДС.

Действующие ставки НДС при ввозе товаров:

• 22% — базовая ставка (применяется к большинству товаров). До составляла 20%.
• 10% — льготная ставка (применяется к социально значимым товарам: продовольственные продукты, детские товары, лекарственные средства, периодические издания и др. Полный перечень утвержден ст. 164 НК РФ и перечнем Правительства РФ).
• 0% — нулевая ставка (редко применяется при импорте, в основном к экспорту, но возможна для отдельных категорий по международным договорам).

Важно: Ставки 10% и 22% применяются всегда, в т.ч. для плательщиков УСН, которые как правило не платят НДС внутри страны, но при импорте выступают в роли плательщика налога.

Основа налогообложения (налоговая база) для НДС при импорте

Сумма НДС рассчитывается не просто от стоимости товара, а от таможенной стоимости с учетом таможенной пошлины и акциза (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Формула расчета:

1. Определяеться таможенная стоимость товара (стоимость по контракту + доставка до границы РФ + страхование + иные расходы).
2. Рассчитывается таможенная пошлина (в % от таможенной стоимости или в евро/рублях за единицу).
3. Рассчитываеться акциз (если товар подакцизный).
4. Налоговая база НДС = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз.
5. Сумма НДС = Налоговая база × Ставка (22% или 10%).

Таможенная пошлина: особенности расчета

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Таможенным тарифом ЕАЭС и зависят от кода ТН ВЭД (Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности).

• Могут быть адвалорными (процент от таможенной стоимости, например, 5%, 10%, 15%).
• Могут быть специфическими (фиксированная сумма за единицу измерения, например, 0,5 евро за кг).
• Могут быть комбинированными (процент, но не менее фиксированной суммы).

Для товаров, происходящих из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), таможенная пошлина, как правило, не взимается, при условии подтверждения происхождения товара (сертификат формы СТ-1 или декларация о происхождении).

Таможенные сборы: повышение с 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу новые ставки таможенных сборов за совершение таможенных операций. Согласно информации ФНС и нормативным актам, ставки повышены в среднем на 37–38%. Одновременно снижен порог стоимости товаров, при котором сбор не взимается (для физических лиц).

Основные виды сборов для бизнеса:

• Сбор за таможенное оформление товаров (зависит от стоимости товара и количества позиций в декларации).
• Сбор за хранение товаров на таможенном складе/временно хранящихся.
• Сбор за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров.

Акцизный налог при импорте

Уплачивается импортерами подакцизных товаров (алкогольная продукция, табачные изделия, бензин, дизель, моторные масла, автомобили, мотоциклы и др.). Ставки акциза устанавливаются ст. 193 НК РФ и ежегодно индексируются (с 1 января каждого года). Акциз включается в налоговую базу по НДС (см. формулу выше).

Импорт при УСН (Упрощенной системе налогообложения): важные нюансы

Многие предприниматели на УСН ошибочно считают, что от импортного НДС они освобождены. Это не так.

• При ввозе товаров в РФ плательщики УСН обязаны уплатить НДС при импорте по общим правилам (ставки 10% или 22%).
• Этот НДС не является налогом по УСН и не уменьшает налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы» напрямую (но стоимость товара с НДС включается в расходы при оплате поставщику/таможне).
• Вычесть этот «импортный» НДС в качестве вычета по НДС (ст. 171-172 НК РФ) плательщики УСН не могут, так как они не являются плательщиками НДС во внутреннем обороте (за исключением случаев добровольной регистрации или отдельных операций).

Порядок уплаты таможенных платежей (2025–2026)

С введен новый порядок обложения НДС при импорте (постановления Правительства и приказы ФНС):

• НДС при импорте уплачивается до выпуска товаров (перечисление на единый налоговый счет — ЕНС или в таможенный орган).
• Для участников ВЭД, включенных в реестр надежных участников (категория 1, 2, 3), возможна отсрочка/рассрочка уплаты НДС на срок до 60 календарных дней (в отдельных случаях до 180 дней) без предоставления обеспечения платежа.
• Остальные участники ВЭД могут получить отсрочку только под обеспечение платежа (банковская гарантия, залог денежных средств).
• Таможенная пошлина и сборы также уплачиваются до выпуска (или в порядке отсрочки/рассрочки под залог).

Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан и др.)

Особенности обложения НДС при ввозе из стран ЕАЭС:

• Таможенная пошлина — 0% (при подтверждении происхождения).
• Таможенные сборы — не взимаются (нет таможенного оформления на границе).
• НДС уплачивается обязательно по ставкам 22% или 10%.
• Налоговая база определяется на основе стоимости товара, определенной по документам (счет-фактура, УПД, договор), так как таможенной стоимости в привычном понимании нет.
• Срок уплаты НДС — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом ввоза (для плательщиков НДС) или в порядке, установленном для импорта (для УСН).

Планируемые изменения (перспектива 2027–2029 гг.)

В открытых источниках встречается информация о возможной поэтапной изменении ставок НДС для отдельных категорий импорта или отраслей:

По данным на 2026 год, обсуждается/планируется введение пониженных ставок НДС для определенных групп товаров/отраслей с 2027 года: 7% с 2027 г., 14% с 2028 г., 22% с 2029 г. (фазирование к базовой ставке). Данная информация требует официального подтверждения в виде принятого федерального закона. На текущий момент (февраль 2026) базовая ставка составляет 22%.

Таблица-сводка: Кто и что платит при импорте в 2026 году

Льготы и освобождения от НДС при импорте (ст. 150 НК РФ)

От уплаты НДС при ввозе на территорию РФ освобождаются (неполный перечень):

• Товары, ввезенные в рамках гуманитарной помощи.
• Товары для официального пользования дипломатическими представительствами.
• Определенные виды медицинского оборудования, лекарственных средств (по перечням Правительства).
• Товары, ввезенные физическими лицами для личного пользования в рамках беспошлинных нормативов (но с 2025 г. нормативы снижены).
• Импорт отдельных видов технологического оборудования, нетто-проектов (по спец. перечням).

Практический алгоритм действий импортера

1. Классификация товара: Определить верный код ТН ВЭД (10 знаков). От этого зависят пошлина, ставка НДС (10% или 22%), акциз, нетарифное регулирование.
2. Определение страны происхождения: Для получения преференций по пошлине (ЕАЭС, Сербия, Вьетнам и др. — по соглашениям).
3. Расчет таможенной стоимости: Метод транзакционной стоимости (цена контракта + доставка до границы РФ).
4. Расчет платежей: Пошлина → Акциз → НДС (от суммы ТС+Пошлина+Акциз) → Сборы.
5. Оплата: Перечисление средств на ЕНС или в таможню (в зависимости от статуса участника ВЭД и наличия отсрочки).
6. Подача декларации (ДТ): Электронно через ФТС (АИС «Таможня») с прикреплением сканов документов.
7. Выпуск товаров: После проверки декларации и подтверждения оплаты.

На 2026 год «налог на импортный товар» — это в первую очередь НДС 22% (или 10%), рассчитанный со сложной базы (стоимость + пошлина + акциз), плюс сама таможенная пошлина (по ТН ВЭД) и повышенные таможенные сборы. Плательщики УСН не освобождены от НДС при импорте. Критически важно правильно определить код ТН ВЭД и страну происхождения для минимизации рисков и затрат. Рекомендуется использовать услуги лицензированных таможенных представителей (брокеров) для оформления деклараций и расчета платежей.

Данная статья носит информационный характер на основе законодательства, действующего на , и предоставленных интернет-источников; Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным актам (НК РФ, ТК ЕАЭС, Постановления Правительства РФ) и специалистам по ВЭД.