Китайская Народная Республика — один из крупнейших торговых партнёров России и мировой лидер по объёмам экспорта и импорта. Для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность с Китаем, понимание системы таможенных сборов и налогов является ключевым условием успешной работы. В этой статье подробно рассмотрим, как устроено таможенное обложение в КНР, какие налоги уплачиваются при импорте и экспорте, и как определить ставки для конкретного товара.

Общая структура таможенных платежей в Китае

Таможенные пошлины в Китае делятся на две основные категории:

• Импортные пошлины, взимаются при ввозе товаров на территорию КНР;
• Экспортные пошлины — применяются при вывозе товаров из страны, однако облагается ими лишь ограниченный перечень товаров (около 47 позиций).

Помимо таможенной пошлины, при импорте товара в Китай китайская компания-импортёр обязана уплатить:

1. Импортный НДС — налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе;
2. Потребительский налог (акциз) — применяется только к отдельным категориям товаров, например, к алкогольной продукции, табаку, предметам роскоши.

База для расчёта таможенных платежей

Основой для расчёта импортных сборов является таможенная стоимость товара на условиях CIF (стоимость, страхование, фрахт), сложившаяся на момент пересечения товаром границы Китая. Это означает, что к стоимости самого товара необходимо прибавить:

• расходы на доставку до границы КНР;
• стоимость страхования груза.

Для экспортных пошлин базой расчёта служит цена товара на условиях FOB (франко-борт), также определяемая на момент пересечения границы.

Ставки импортных таможенных пошлин

Существует две основные ставки импортной пошлины:

• Обычная (общая) ставка, применяется к товарам из стран, с которыми у Китая нет специальных торговых соглашений;
• Преференциальная (льготная) ставка — действует для товаров из стран, членов ВТО и государств, заключивших с КНР соглашения о торговом режиме.

Поскольку Россия является членом ВТО, при ввозе российских товаров в Китай, как правило, применяется преференциальная ставка, что существенно снижает налоговую нагрузку.

Примеры ставок по отдельным товарам

Ниже приведены ориентировочные данные по некоторым товарным позициям:

• Пиломатериалы хвойных пород (толщиной до 6 мм): обычная пошлина, 30%, преференциальная — 4%, импортный НДС — 17%;
• Женская одежда из химического волокна: обычная — 130%, преференциальная — 17,5%, НДС — 17%;
• Кожаная обувь: обычная — 100%, преференциальная, 10%, НДС — 17%;
• Электронные часы: обычная, 100%, преференциальная — 12,5%, НДС, 17%;
• Развивающие игрушки: обычная — 80%, преференциальная — 0%, НДС — 17%;
• Подсолнечное масло первого отжима: обычная — 160%, преференциальная, 9%, НДС — 13%;
• Водка: обычная — 180%, преференциальная — 10%, НДС — 17%, плюс потребительский налог;
• Замороженный тихоокеанский лосось: обычная, 40%, преференциальная — 10%, НДС — 13%.

Как видно из примеров, разница между обычной и преференциальной ставкой может быть весьма значительной — иногда в десятки раз.

Экспорт из Китая: пошлины и возврат НДС

Китай традиционно поощряет экспортную деятельность, поэтому:

• большинство товаров при вывозе не облагается экспортной пошлиной (пошлиной облагаются лишь 47 товарных позиций);
• ставка НДС при экспорте составляет 0%;
• предприятия-экспортёры со статусом обычного налогоплательщика имеют право на возврат «входящего» НДС — налога, который входил в закупочную стоимость экспортированного товара.

Ставка возврата НДС варьируется в зависимости от товара: например, для одежды и обуви она может составлять 17%, для часов — 13%, для рыбной продукции — 13%, а для некоторых товаров (пиломатериалы, подсолнечное масло), 0%.

Как определить ставки для конкретного товара

Ставку таможенной пошлины, импортного НДС, потребительского налога и возврата НДС при экспорте можно определить по китайскому таможенному коду (HS code). Важно учитывать, что китайские таможенные коды отличаются от иностранных: с российскими кодами ТН ВЭД совпадают только несколько начальных цифр, поэтому для точного определения ставок необходимо использовать именно китайскую классификацию.

Актуальные ставки можно уточнить на официальных китайских таможенных ресурсах, введя в справочное поле код товара или его наименование на китайском языке. Для надёжности рекомендуется привлекать таможенных брокеров или консультантов, специализирующихся на китайском рынке.

Практические рекомендации для бизнеса

1. Заранее определяйте китайский HS-код товара — от этого зависят все ставки и требования к сертификации.
2. Учитывайте полную налоговую нагрузку: пошлина + НДС + потребительский налог (если применимо).
3. Проверяйте применимость преференциальной ставки и наличие соглашений о свободной торговле.
4. При экспорте из Китая уточняйте ставку возврата НДС — это влияет на итоговую цену китайского поставщика.
5. Работайте с проверенными импортёрами и брокерами, имеющими опыт таможенного оформления в КНР.

Система таможенных сборов и налогов Китая достаточно прозрачна и логична: импорт облагается пошлиной, НДС и в ряде случаев потребительским налогом, а экспорт, напротив, стимулируется государством через нулевую ставку НДС и механизм возврата налога. Главное для участников ВЭД — корректно классифицировать товар по китайскому таможенному коду и учитывать все составляющие налоговой нагрузки при расчёте экономики сделки. Грамотное планирование таможенных платежей позволяет существенно оптимизировать затраты и повысить конкурентоспособность бизнеса на китайском направлении.