Таможенное регулирование в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС) осуществляется на основе Таможенного кодекса ЕАЭС (ранее, Таможенного кодекса Таможенного союза). Этот документ определяет порядок перемещения товаров через таможенную границу, правила исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов, а также ответственность участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД).
Что такое Таможенный союз
Таможенный союз, это форма интеграции стран в сфере торговли. Государства-участники договариваются о создании единого таможенного пространства, внутри которого отменяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, а по отношению к третьим странам применяется единый таможенный тариф и единые правила регулирования торговли.
Таможенный союз был создан в рамках ЕврАзЭС, а с 1 января 2015 года преобразован в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Сегодня в него входят:
- Российская Федерация;
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Республика Армения;
- Кыргызская Республика.
Виды таможенных платежей
Таможенный кодекс ЕАЭС выделяет следующие виды таможенных платежей:
- Ввозная таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию союза.
- Вывозная таможенная пошлина — взимаеться при вывозе товаров за пределы таможенной территории (применяется к ограниченному перечню товаров).
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при ввозе товаров на таможенную территорию союза.
- Акцизы — взимаются при ввозе подакцизных товаров (алкогольная продукция, табак, автомобили, нефтепродукты и др.).
- Таможенные сборы — плата за совершение таможенных операций, таможенное сопровождение и хранение товаров.
Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, таможенные пошлины и налоги исчисляются плательщиками самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных кодексом (например, при таможенном оформлении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, — исчисление производит таможенный орган).
Базой для исчисления таможенных платежей служат:
- таможенная стоимость товаров — для адвалорных ставок (в процентах от стоимости);
- физические характеристики товаров (количество, масса, объем) — для специфических ставок;
- комбинация обоих показателей, для комбинированных ставок.
Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Единым таможенным тарифом ЕАЭС, а ставки НДС и акцизов, национальным налоговым законодательством государств-членов.
Сроки и порядок уплаты
Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате, как правило, до выпуска товаров таможенными органами. Кодексом предусмотрены следующие механизмы:
- Авансовые платежи, денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин и налогов, без идентификации их по конкретным товарам.
- Обеспечение уплаты — применяется при предоставлении отсрочки или рассрочки платежа, при транзите, временном ввозе и в иных случаях. Формы обеспечения: денежный залог, банковская гарантия, поручительство, залог имущества.
- Отсрочка и рассрочка — изменение срока уплаты таможенных платежей на основании решения таможенного органа.
Ответственность таможенного представителя
Важной особенностью законодательства является солидарная ответственность таможенного представителя (брокера) с декларантом по уплате таможенных пошлин и налогов. Это означает, что при недоимке таможенные органы вправе взыскать платежи как с декларанта, так и с таможенного представителя в полном объеме.
Таможенная экспертиза и контроль
Правовое регулирование назначения и проведения таможенной экспертизы осуществляется Таможенным кодексом ЕАЭС. Экспертиза проводится для установления:
- кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС (влияет на ставку пошлины);
- страны происхождения товара;
- таможенной стоимости;
- соответствия товара заявленным характеристикам.
Таможенные органы также проводят проверки после выпуска товаров, что позволяет выявлять занижение стоимости и неуплату обязательных платежей.
Актуальные изменения законодательства
Евразийская экономическая комиссия регулярно направляет в правительства стран-участниц пакеты поправок в Таможенный кодекс ЕАЭС. Основные направления совершенствования:
- усовершенствование механизмов обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов;
- развитие электронного декларирования и цифровизации таможенных процедур;
- упрощение таможенных операций для добросовестных участников ВЭД;
- усиление контроля за достоверностью декларирования.
Таможенный кодекс ЕАЭС создает единую правовую основу для исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов на территории союза. Понимание его положений критически важно для предпринимателей, ведущих внешнеэкономическую деятельность: правильное определение кода товара, таможенной стоимости и своевременная уплата платежей позволяют избежать штрафов, задержек при оформлении и дополнительных расходов. При возникновении сложных вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным таможенным представителям и консультантам по таможенному праву.