Земельный налог — один из ключевых местных налогов в Российской Федерации. Его обязаны уплачивать физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В этой статье мы подробно разберём, какие ставки действуют сегодня, от чего они зависят и как рассчитывается сумма налога.

Общие положения о земельном налоге

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку налог относится к местным, конкретные ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих субъектов РФ). Однако Налоговый кодекс задаёт предельные значения, выше которых местные власти устанавливать ставки не вправе.

Действующие ставки земельного налога

Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ, установлены две базовые предельные ставки:

Ставка 0,3%

Пониженная ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости применяется в отношении земельных участков:

• отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду);
• приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Ставка 1,5%

В отношении прочих земельных участков применяется ставка не более 1,5% от кадастровой стоимости. Как правило, это земли, используемые для коммерческих целей: под торговыми объектами, офисами, производственными зданиями и т. д.

Особенности установления ставок на местном уровне

Муниципальные образования вправе:

• устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и разрешённого использования участка;
• снижать ставки вплоть до нуля для отдельных категорий налогоплательщиков;
• вводить дополнительные налоговые льготы.

Например, в Москве ставки варьируются в зависимости от назначения участка, а в ряде муниципалитетов для садоводческих товариществ действуют пониженные коэффициенты. Узнать точную ставку для конкретного участка можно на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налоговая база и порядок расчёта

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Формула расчёта выглядит следующим образом:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля в праве × Коэффициент владения

Коэффициент владения применяется, если участок находился в собственности неполный год: он равен отношению числа полных месяцев владения к 12 месяцам.

Льготы и вычеты

Для отдельных категорий граждан предусмотрен налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 квадратных метров (6 соток) одного участка. Право на вычет имеют:

• пенсионеры и предпенсионеры;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• Герои Советского Союза и Российской Федерации;
• родители, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей;
• некоторые другие категории граждан.

Сроки уплаты

Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления из налогового органа не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают его в сроки, установленные законодательством, с подачей соответствующей отчётности или сообщений.

Текущие ставки земельного налога в России составляют 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, садоводства и личного подсобного хозяйства и 1,5% для прочих участков, это предельные значения, которые муниципалитеты могут понижать. Чтобы узнать точную ставку и сумму налога по своему участку, рекомендуется воспользоваться сервисами ФНС России или личным кабинетом налогоплательщика, где информация всегда актуальна и привязана к конкретному объекту недвижимости.