Местные налоги в Российской Федерации регулируются главой 30 НК РФ (ст. 12) и включают в себя:

• Земельный налог (гл. 31 НК РФ);
• Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ);
• Транспортный налог (гл. 28 НК РФ);
• Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ), *относится к региональным, но часто изучается в блоке «имущественные/местные» на практике.

Ниже представлен подборка типовых задач с подробными решениями, актуальных для налогового периода 2025 года (объявление сдается в 2026 г.) и расчетов авансовых платежей за 2026 год. В задачах учтены изменения, вступившие в силу с 2025 года (единый налоговый платеж, ЕНП, КБК, правила исчисления кадастровой стоимости).

Блок 1. Земельный налог (Физические лица)

Задача 1. Базовый расчет налога за год

Условие: Гражданин Иванов И.И. владеет земельным участком площадью 12 соток (0,12 га) в городе Москве. Кадастровая стоимость участка на г. составила 4 500 000 руб. Ставка налога, установленная законом города Москвы для данной категории земель — 0,3%. Льготы Иванов не имеет. Участок во владении круглый год.

Решение:

1. Налоговая база (ст. 389 НК РФ): Кадастровая стоимость = 4 500 000 руб.
2. Ставка налога (ст. 394 НК РФ): 0,3% (для земель населенных пунктов, кроме сельхозназначения).
3. Расчет налога (ст. 395 НК РФ):
   Налог = Налоговая база × Ставка налога
Налог = 4 500 000 × 0,3% = 13 500 руб.

Ответ: Налог за 2025 год составит 13 500 руб. Срок уплаты — не позднее 1 декабря 2026 г.

Задача 2. Налоговый вычет на 6 соток (Пенсионер)

Условие: Пенсионер по возрасту Петрова А.П. владеет участком 15 соток (0,15 га) в Подмосковье. Кадастровая стоимость, 3 000 000 руб. Ставка налога — 0,3%. Петрова имеет право на льготу по ст. 391 НК РФ (вычет 6 соток).

Решение:

1. Стоимость 1 сотки: 3 000 000 руб. / 15 = 200 000 руб.
2. Стоимость льготных 6 соток: 200 000 × 6 = 1 200 000 руб.
3. Налоговая база с учетом вычета (п. 5 ст. 389 НК РФ):
   3 000 000 – 1 200 000 = 1 800 000 руб.
4. Расчет налога:
   1 800 000 × 0,3% = 5 400 руб.

Ответ: Налог к уплате — 5 400 руб. Примечание: Льгота предоставляется на один объект недвижимости каждого вида на выбор налогоплательщика.

Задача 3. Приобретение права владения в середине года

Условие: Сидоров С.С. приобрел участок (кадастровая стоимость 2 000 000 руб., ставка 0,3%) по договору купли-продажи 15 июля 2025 г. (госрегистрация 20 июля). Рассчитать налог за 2025 год.

Решение:

Согласно п. 3 ст. 395 НК РФ, если право возникло не в первый день месяца, налог исчисляется пропорционально количеству полных календарных месяцев владения. Месяц регистрации (июль) считается полным.

1. Полных месяцев владения в 2025 г.: июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь = 6 месяцев.
2. Годовой налог: 2 000 000 × 0,3% = 6 000 руб.
3. Налог за период владения:
   6 000 × 6 / 12 = 3 000 руб.

Ответ: Налог за 2025 год — 3 000 руб.

Блок 2. Налог на имущество физических лиц

Задача 4. Расчет по кадастровой стоимости (Квартира)

Условие: Квартира в собственности (кадастровая стоимость 5 000 000 руб., площадь 60 кв.м). Ставка налога для квартир до 10 млн руб. — 0,1% (ст. 406 НК РФ). Вычет на 20 кв.м. (ст. 403 НК РФ). Собственник не пенсионер.

Решение:

1. Стоимость 1 кв.м.: 5 000 000 / 60 = 83 333,33 руб.
2. Стоимость вычета (20 кв.м.): 83 333,33 × 20 = 1 666 666,67 руб.
3. Налоговая база: 5 000 000 – 1 666 666,67 = 3 333 333,33 руб.
4. Налог: 3 333 333,33 × 0,1% = 3 333,33 руб.

Ответ: 3 333,33 руб.

Задача 5. Налог на «роскошь» (Ставка 2%)

Условие: Физическое лицо владеет домом, внесенным в Реестр объектов недвижимости роскоши (Постановление Правительства РФ). Кадастровая стоимость, 350 000 000 руб. (превышает 300 млн). Ставка 2% (п. 2 ст. 406 НК РФ). Вычет на 50 кв.м. Площадь дома 400 кв.м.

Решение:

1. Стоимость 1 кв.м.: 350 000 000 / 400 = 875 000 руб.
2. Стоимость вычета (50 кв.м.): 875 000 × 50 = 43 750 000 руб.
3. Налоговая база: 350 000 000 – 43 750 000 = 306 250 000 руб.
4. Налог: 306 250 000 × 2% = 6 125 000 руб.

Важно: Налог на роскошь вводится с 2025 года. Уведомление придет в 2026 г.

Задача 6. Множественные объекты и выбор льготы (Пенсионер)

Условие: Пенсионер Смирнов владеет:

• Квартирой (кад. стоимость 4 млн руб., 50 кв.м);
• Домом (кад. стоимость 3 млн руб., 80 кв.м);
• Гаражем (кад. стоимость 500 тыс. руб., 20 кв.м).

Ставка 0,1%. Вычеты: 20 кв.м (квартира), 50 кв.м (дом), 10 кв.м (гараж/помещение).

Решение:

Пенсионер имеет право на полное освобождение от налога на один объект каждого вида (п. 1 ст. 407 НК РФ). Выгоднее освободить объект с наибольшим налогом.

1. Налог по квартире (без льготы): (4 000 000 ― 20/504 000 000) 0,1% = 1 600 000 * 0,1% = 1 600 руб.
2. Налог по дому (без льготы): (3 000 000 — 50/803 000 000) 0,1% = 1 125 000 * 0,1% = 1 125 руб.
3. Налог по гаражу (без льготы): (500 000, 10/20500 000) 0,1% = 250 000 * 0,1% = 250 руб.

Максимальный налог — по квартире (1 600 руб.). Выбираем квартиру для полного освобождения.

Блок 3. Транспортный налог

Задача 7. Расчет по л.с. и коэффициенту старшинства

Условие: Автомобиль мощностью 180 л.с. (диапазон 150–175 л.с., ставка 35 руб/л.с., 175–200 л.с. — 45 руб/л.с. — ставки примера для г. Москвы/МО, точные ставки устанавливаются законами субъектов). Возьмем ставку 45 руб/л.с. для 180 л.с. Возраст авто, 4 года (коэф. 1.0). Владелец, физлицо.

Решение:

1. Базовый налог: 180 л.с. × 45 руб. = 8 100 руб.
2. Коэффициент старшинства (п. 6 ст. 362 НК РФ): Для авто старше 3 лет, но не старше 5 лет, 1.0 (если стоимость < 3 млн) или повышающий коэф. если стоимость > 3 млн (для 2025 г. порог 3 млн, для 2026 г. — 10 млн). Допустим, стоимость 2 млн. Коэф. = 1.0.

Задача 8. Продажа автомобиля в течение года

Условие: Автомобиль 200 л.с., ставка 50 руб/л.с. Продан 15 мая 2025 г. (ДКП), СТС сдан в ГИБДД 20 мая. Расчет налога за 2025 г.

Решение:

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, налог исчисляется за месяцы владения. Месяц продажи (май) — не включается в период владения продавца (считается полным месяцем для покупателя, если он зарегистрировал).

1. Месяцы владения: Январь, Февраль, Март, Апрель = 4 месяца.
2. Годовой налог: 200 × 50 = 10 000 руб.
3. Налог продавца: 10 000 × 4 / 12 = 3 333,33 руб.

Блок 4. Налог на имущество организаций (Региональный, но обязателен для учета)

Задача 9. Авансовые платежи за 2026 год (Кадастровая стоимость)

Условие: Организация на ОСНО владеет административным зданием (кадастровая стоимость на — 100 000 000 руб.). Здание входит в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Ставка налога — 2% (макс.). Отчетные периоды: 1 кв., полгода, 9 мес. Срок уплаты авансов — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 383 НК РФ). В 2026 г. для юрлиц срок авансовых платежей по имуществу, земле, транспорту — 28 апреля (за 1 кв.), 28 июля (за полгода), 28 октября (за 9 мес.).

Решение:

1. Годовой налог: 100 000 000 × 2% = 2 000 000 руб.
2. Аванс за 1 кв. (1/4 части): 2 000 000 / 4 = 500 000 руб. Срок: .
3. Аванс за полгода (1/2 части за 6 мес. минус уплаченный за 1 кв.): 1 000 000 ― 500 000 = 500 000 руб. Срок: .
4. Аванс за 9 мес. (3/4 части минус уплаченные): 1 500 000 ― 1 000 000 = 500 000 руб. Срок: .

КБК для ЕНП (2026 г.): 1###11000110 (Налог на имущество организаций, авансовые платежи).

Задача 10. Объект, не вошедший в Реестр (Среднегодовая стоимость)

Условие: Оборудование на балансе организации (не недвижимость, не в Реестре кадастровой стоимости). Первоначальная стоимость 10 млн руб. Амортизация на — 4 млн руб. Остаточная стоимость 6 млн руб. Ставка 2,2% (макс. для иных объектов).

Решение:

Облагается по среднегодовой остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Упрощенно: (ОС на 01.01 + ОС на 01.01 след.года) / 2. Допустим, за год амортизация 1 млн. ОС на = 5 млн.

1. Среднегодовая стоимость: (6 000 000 + 5 000 000) / 2 = 5 500 000 руб.
2. Годовой налог: 5 500 000 × 2,2% = 121 000 руб.
3. Аванс за 1 кв.: 121 000 / 4 = 30 250 руб.

Блок 5. Процедурные вопросы и ЕНП (Единый налоговый платеж)

Задача 11. Сроки и порядок уплаты физлицами в 2026 году

Решение:

• Срок уплаты: 1 декабря 2026 г. (п. 1 ст. 363, ст. 408, ст. 396 НК РФ).
• Порядок: Уплата производится единым платежом (ЕНП) по реквизитам ФНС России (БИК 044525225, Счет 40102###0059, КБК 1###11000110, универсальный для ЕНП физлиц, уточняйте в уведомлении).
• Проверка: Рекомендуется зайти в ЛК ФНС («Налоги» -> «Мои налоги») и сверить начисления с уведомлением до 1 декабря.

Задача 12. Расчет ЕНП для ИП на УСН «Доходы» (Патент не считается)

Условие: ИП на УСН «Доходы» (6%) за 2025 год. Доход 5 000 000 руб. Страховые взносы за себя (ПФР/СФР) оплачены 49 500 руб. (2025 г.). Налог за 2025 год сдается до . Авансовые платежи за 2026 год — до 25 числа месяца, следующего за кворталом.

Решение (Налог за 2025 год):

1. Налог «в лоб»: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
2. Уменьшение на взносы (ст. 346.21 НК РФ): Можно уменьшить на 100% (т.к. нет наемных работников). 300 000 — 49 500 = 250 500 руб.
3. Срок уплаты: 28 апреля 2026 г. (так как 25.04 — суббота, переносится на рабочий день).
4. КБК: 1###11000110 (УСН доходы, налог за год).

Шпаргалка: Основные сроки 2026 года (для отчетности за 2025 и текущих платежей 2026)

Типичные ошибки при решении задач (Чек-лист для самопроверки)

• Неверная налоговая база: Использование инвентарной/балансовой стоимости вместо кадастровой для земля и налога на имущество физлиц (кроме случаев, когда кадастровой нет).
• Игнорирование вычетов: Не применение вычетов на 20/50/10 кв.м для физлиц или вычета 6 соток для земли.
• Ошибка в месяце возникновения/прекращения права: Месяц регистрации права — полный для налога на имущество/землю; месяц продажи авто — не входит в период владения продавца по транспортному налогу.
• Ставки: Использование федеральных максимальных ставок вместо установленных законами субъектов РФ (для земли, транспорта, имущества орг). Всегда проверяйте закон субъекта.
• КБК и ЕНП: Указание старых КБК (до 2023 г.) вместо единого КБК для ЕНП. Для физлиц достаточно указать «ЕНП» и ИНН, КБК в платежке часто не проверяется банком, но в уведомлении он указан.
• Льготы пенсионеров: Забывают, что льгота на имущество — на один объект каждого вида, а не на все сразу. Для земли — на один участок (вычет 6 соток).

Решение задач по местным налогам требует внимательного чтения НК РФ (Гл. 28, 30, 31, 32) и законов субъектов РФ, устанавливающих ставки и льготы. Ключевые изменения последних лет (переход на кадастровую стоимость, ЕНП, налог на роскошь, повышающие коэффициенты для дорогого имущества) делают актуальной постоянную проверку нормативной базы.

Рекомендация: Для автоматизации расчетов используйте калькуляторы на сайте ФНС (service.nalog.ru) или программы «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ». Всегда сверяйте исходные данные (кадастровую стоимость, мощность двигателя, площадь) с документами собственности и ТС/СТС.