С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу туристический налог (глава 33․1 НК РФ), который полностью заменил курортный сбор; В профессиональной среде бухгалтеров и налоговиков расчет и учет этого платежа часто оформляются в виде учебных или производственных задач («Задача: туристический налог», «Задача: расчет туристического сбора»)․ Ниже представлена подробная статья-разбор, охватывающая правовую базу, механику расчета, учетную политику и типичные ошибки․

Правовая природа и территория действия

Туристический налог — это местный налог․ Это ключевой момент: он не вводится на всей территории страны автоматически․

• Решение о введении принимает представительный орган муниципального образования (городская дума, районная дума) или законом города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)․
• Дата введения: не ранее 1 января 2025 года․ Многие субъекты ввели его с 2025 года, часть, с 2026 года (например, решения приняты в конце 2024 – начале 2025 года)․
• Цель: финансирование мероприятий по развитию туристической инфраструктуры на данной территории․

Важно: Если в конкретном муниципалитете решение не принято — налог не платится, даже если регион в целом туристически привлекателен․

Плательщики и объекты налогообложения

Кто платит (Плательщики):

1. Организации и ИП, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг по временному проживанию (отели, гостевые дома, хостелы, кемпинги, глэмпинги, санатории, пансионаты, базы отдыха)․
2. Физические лица, сдающие внаем жилые помещения (квартиры, дома) по договорам краткосрочного найма (если они зарегистрированы как ИП или платят НПД — нюанс уточняется локальным законом)․

Кто НЕ платит (Льготы/Исключения):

• Санатории и организации, осуществляющие санаторно-курортное лечение — для них установлен минимальный размер налога (см․ ставки ниже)․
• Физические лица, сдающие жилье по договорам найма на срок до 6 месяцев (в зависимости от решения муниципалитета)․
• Категории граждан, освобожденные по решению местного органа (ветераны, дети-сироты, инвалиды и т․д․ — перечень устанавливается местным законом)․

Налоговая база и ставки (Суть «Задачи»)

Это самая сложная часть для расчета; Налоговая база определяется для каждого объекта размещения отдельно․

Формула налоговой базы (ст․ 418․5 НК РФ):

Налоговая база = Стоимость услуг по проживанию (без НДС) × Ставка налога

Однако НК РФ устанавливает минимальную и максимальную ставки, в пределах которых устанавливает их муниципалитет:

Нюанс 2026 года: С 1 января 2026 года минимальная ставка для общего случая повышается до 2% (п․ 2 ст․ 418․5 НК РФ)․ Это критически важно для задач на расчет за 2026 год․

Минимальный налог (Ст․ 418․6 НК РФ):

Если расчетный налог (База × Ставка) меньше минимального — платится минимальный․

• 2025 год: 100 руб․ за сутки за номер (местность)․
• 2026 год: 150 руб․ за сутки за номер (местность)․
• 2027 год: 200 руб․ и далее индексация․

Для санаториев минимальный налог равен минимальной ставке (100/150/200 руб․ за сутки)․

Практический пример расчета (Решение задачи)

Условие задачи:

ООО «Туризм-Плюс» эксплуатирует отель в г․ Пятигорск (Ставропольский край)․ Решением Думы города введен туристический налог со ставкой 3% с 2025 года․ В марте 2025 года отель реализовал услуги проживания на сумму 2 500 000 руб․ (в т․ч․ НДС 20% — 416 666,67 руб․)․ В отеле 50 номеров․ За месяц продано 1200 номеро-суток․

Решение:

1. Определяем доход без НДС (Налоговую базу по доходу):
   2 500 000 / 1,20 = 2 083 333,33 руб․
2. Рассчитываем налог по ставке:
   2 083 333,33 × 3% = 62 500 руб․
3. Рассчитываем минимальный налог за период (март = 31 день):
   Минимальный налог за сутки в 2025 г․ = 100 руб․
   100 руб․ × 50 номеров × 31 день = 155 000 руб․
4. Сравниваем:
   62 500 руб․ (по ставке) < 155 000 руб․ (минимальный)․

   К уплате: 155 000 руб․

Сроки уплаты и отчетность

• Налоговый период: Календарный год․
• Отчетные периоды: Квартал, полугодие, 9 месяцев․
• Авансовые платежи: Платятся по результатам каждого отчетного периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (20 апреля, 20 июля, 20 октября)․
• Декларация: Сдается ежегодно до 20 февраля следующего года (форма устанавливается ФНС)․

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет (ПБУ 18/02, ФСБУ 27/2021):

Туристический налог, это расход организации (непрямой налог), уменьшающий финансовый результат․

• Дт 26 / Кт 68․90 — начислен туристический налог на расходы текущего месяца (если списываем на себестоимость производства/продаж)․
• Дт 44 / Кт 68․90, начислен налог на коммерческие расходы (чаще для отелей)․
• Дт 68․90 / Кт 51 — уплачен налог в бюджет․

Налоговый учет (Налог на прибыль, ст․ 264 НК РФ):

Туристический налог относится к учете некоммерческих расходов (п․ 1 ст․ 265 НК РФ) — он учитывается в составе прочих расходов (п․ 20 ст․ 264 НК РФ) в квоте на непрямые расходы (обычно не более 10% от доходов по реализации, если организация не применяет упрощенку)․

Для УСН (Доходы-Расходы): Налог включается в расходы по кассовому методу на основании платежного поручения (п․ 1․1 ст․ 346․16 НК РФ)․

Настройка программ (1С:ЗУП / 1С:КА / 1С:ERP)

Согласно информации из интернет-источников и практике внедрения 2025–2026 гг․, в 1С необходимо:

1. Зайти в раздел Налоги и отчетность → Настройка налогов․
2. В списке слева найти строку «Туристический налог»․
3. Поставить галочку «Туристический налог» (если отсутствует)․
4. Заполнить реквизиты: Код по бюджетной классификации (КБК), ОКТМО (код муниципалитета), Ставка (%), Минимальный налог за сутки (актуальный на год)․
5. Настроить схему расчета: «По выручке» или «По суткам» (для санаториев)․
6. Провести документ «Налоговая декларация по туристическому налогу» или «Расчет туристического налога» для проверки корректности заполнения реестров․

Главные зоны риска 2026 года (Чек-лист для проверки)

1. Смена ставки с 2026 г․: Минимальная ставка 2% (была 1% в 2025 г․)․ Обновили ли константы в 1С?
2. Рост минимального налога: 150 руб․/сутки (было 100 руб․)․ Пересчитали ли плановые платежи?
3. Включение в стоимость номера: Отель может включить налог в тариф (тогда база = тариф / (1+ставка%)) или платить сверху․ Важно: Налоговая база всегда, доход без НДС и без самого туристического налога, если он выделен отдельно․ Если включен в тариф — нужно изымать его обратно для расчета базы․
4. Санатории: Проверьте, применяете ли вы фиксированную минимальную ставку (100/150 руб․) или процентную, и не перепутали ли объекты․
5. КБК и ОКТМО: Ошибки в кодах приводят к «зависанию» платежей в ФК и начислению пени․
6. Информирование гостей: Рекомендуется (а в некоторых регионах обязательно) указывать в чеке/счете строку «Туристический налог» отдельно от стоимости номера для прозрачности․

Особенности для санаториев (Отдельная подзадача)

Для организаций, имеющих лицензию на медицинскую деятельность и предоставляющих услуги санаторно-курортного лечения:

• Налоговая база — количество суток проживания (не выручка)․
• Ставка устанавливается в рублях за сутки (мин․ 100 руб․ в 2025, 150 руб․ в 2026)․
• Максимальная ставка — 5% от стоимости, но на практике почти везде ставят минимальную фиксированную․
• Льготы по категориям граждан (дети, инвалиды ВОВ и т․д․) распространяются на туристический налог аналогично курортному сбору․

Резюме

Задача «Походный налог» (вероятно, опечатка в запросе вместо «Туристический налог») в 2025–2026 годах сводится к трем действиям:

1. Мониторинг местного законодательства: Есть ли закон в вашем муниципалитете? Какая ставка? Какие льготы?
2. Автоматизация расчета: Настройка 1С с учетом изменений 2026 года (ставка 2% мин․, мин․ налог 150 руб․)․
3. Двойной контроль: Сравнение налога «по ставке» и «минимального» каждый квартал․ Уплата большего из двух․

Грамотное решение этой задачи позволяет избежать начисления пени (ставка ключевая ЦБ × 1/300 за каждый день просрочки) и претензий со стороны налогового органа при камеральной проверке декларации․

Статья подготовлена на основании НК РФ (Гл․ 33․1), писем ФНС России и нормативных актов муниципалитетов (г․ Пятигорск, г․ Ижевск и др․) актуальных на 2025–2026 гг․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту Кодекса и местным законам․