Корректный учет штрафных санкций и пени — обязательное условие достоверности бухгалтерского и налогового учета. Ошибки в отражении данных операций приводят к расхождениям в отчетности, претензиям контролирующих органов (ФНС, СФР) и некорректному расчету налога на прибыль. В данной статье подробно разберем механизмы отражения пени по налогам (ЕНС), штрафов от СФР, а также договорных санкций в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Классификация штрафных санкций и порядок их учета

С точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 10/99, ФСБУ 27/2021) и налогового учета (НК РФ ст. 265, 270), штрафы и пени делятся на ключевые группы:

• Пени по налогам и сборам (ЕНС): начисляются ФНС автоматически при отрицательном сальдо на Едином налоговом счете.
• Штрафы от контролирующих органов (ФНС, СФР): налагаются по результатам проверок или за нарушение сроков сдачи отчетности (например, ЕФС-1).
• Договорные штрафы, пени, неустойки: возникают в отношениях с контрагентами (поставщиками, покупателями) на основании условий гражданско-правовых договоров.

Важный нюанс для налога на прибыль: согласно п. 5 ст. 270 НК РФ, штрафы, пени и иные финансовые санкции, выплачиваемые в бюджеты разных уровней, а также фонды государственных внебюджетных фондов, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль. Договорные неустойки, наоборот, обычно уменьшают налоговую базу (при выполнении условий ст. 265 НК РФ). В 1С это контролируется флажком «Принимается к налоговому учету» в проводках.

—

Отражение пени по налогам (Единый налоговый счет — ЕНС)

Механика начисления пени ФНС

С введением ЕНС пени начисляются не по отдельным налогам (НДС, НДФЛ, взносы), а по общему отрицательному сальдо на счете. Начисление происходит автоматически в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС за каждый день просрочки.

Ставки пени (ст. 75 НК РФ):

• ИП: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
• Юридические лица: 1/300 ключевой ставки — в течение первых 30 календарных дней просрочки; 1/150 ключевой ставки — за каждый последующий день.

Отсчет начинается на следующий день после срока уплаты налога и заканчивается днем погашения задолженности включительно.

Пример расчета (из практики)

Условия: Организация на ОСНО, НДС за 4 кв. 2024 г. — 183 333 руб. Сроки уплаты: 28.01, 28.02, . Оплачено . Ключевая ставка ЦБ — 27%. Просрочка по первой трети (61 111 руб.) — 23 дня (с 29.01 по 20.02).

Расчет: 61 111 × 27% × 23 / 300 = 983,89 руб.

Документ в 1С: «Корректировка ЕНС»

В отличие от начисления самого налога (которое происходит регламентной операцией «Начисление налогов по итогам периода» при закрытии месяца), задолженность по пени на ЕНС не возникает автоматически. Её необходимо зафиксировать вручную;

1. Перейдите в раздел Налоги и отчетность → Единый налоговый счет → Корректировка ЕНС.
2. Нажмите Создать.
3. Вид операции: «Начисление пеней».
4. Заполните сумму пени (983,89 руб.), период, за который начисляются пени.
5. Проведите документ.

Проводки и счета учета

При проведении документа «Корректировка ЕНС» (вид операции «Начисление пеней») программа формирует проводку:

• Дт 91.02, Кт 79.09 (или 68.90 в старых конфигурациях, но в 3.0 используется 79.09 «Расчеты по ЕНС»)

Субконто счета 91.02: «Штрафы, пени по налогам и сборам» (или аналогичное, в зависимости от настроек видов расходов).

Налоговый учет: В проводке обязательно снимите галочку «Принимается к налоговому учету» (или убедитесь, что вид расхода не переносится в НУ), так как пени в расходы по налогу на прибыль не попадают.

—

Отражение штрафов от СФР (бывш. ПФР/ФСС)

Основания для начисления

СФР применяет штрафы за:

• Несвоевременную сдачу отчетности (ЕФС-1, ЕФС-ЗП и др.) — ст. 14.1, 14.2 КоАП РФ / ст. 126 НК РФ.
• Неполную/несвоевременную уплату страховых взносов.
• Нарушение порядка информирования фонда.

Требование об уплате штрафа приходит в электронном виде (в личный кабинет СФР или через оператора ЭДО) или почтой. В нем указаны реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, основание).

Оформление в 1С: Документ «Операция» (Ручная проводка)

Специального документа «Начисление штрафа СФР» в стандартной конфигурации нет. Используется универсальный документ «Операция» (раздел Расчеты с контрагентами или Бухгалтерия → Ввод проводок).

Пример: Штраф 1 000 руб. за несдачу ЕФС-1

1. Создайте документ «Операция».
2. Дата — дата получения требования или дата решения о наложении штрафа.
3. На закладке Проводки введите вручную:
   • Дебет 91.02 (Прочие расходы) — Кредит 79.09 (Расчеты по ЕНС, если штраф платежный документ идет через ЕНС) ИЛИ Кредит 69.02 (Расчеты за социальное страхование — если оплата идет отдельным платежным поручением вне ЕНС, что сейчас редкость). В актуальных версиях 1С:Бух 3.0 практически все взыскания СФР проходят через ЕНС, поэтому Кт 79.09.
   • Сумма: 1 000 руб.
   • Субконто Дт 91.02: Вид расхода — «Штрафы по налогам и сборам» (или «Штрафы СФР»).
   • Субконто Кт 79.09: Налог/сбор — «Страховые взносы» (или конкретный вид взноса), КБК — из требования СФР.
4. Налоговый учет: В строке проводки снимите флажок «Принимается к налоговому учету». Штрафы СФР не уменьшают базу налога на прибыль.
5. Проведите документ.

Оплата штрафа СФР

Оплата производится через документ «Списание с расчетного счета» (вид операции «Оплата налогов, взносов, пени, штрафов, процентов по ЕНС»). Укажите КБК и ОКТМО из требования СФР. Сумма спишется с ЕНС (Кт 51 — Дт 79.09).

—

Договорные штрафы, пени и неустойки (Взаиморасчеты с контрагентами)

Данные санкции регулируются ГК РФ (ст. 330, 395) и условиями договора. Их учет отличается от бюджетных санкций.

Полученные неустойки (Доходы организации)

Если контрагент заплатил неустойку за просрочку поставки/оплаты:

• Документ: «Поступление на расчетный счет» (вид операции «Прочие поступления») или «Операция» (Дт 76.АВ / 62.02, Кт 91.01).
• Проводка: Дт 51, Кт 91.01 (Прочие доходы).
• Субконто 91.01: «Полученные неустойки, штрафы, пени».
• Налоговый учет: Принимается к налоговому учету = Да. Это доход по ст. 250 НК РФ.

Выплаченные неустойки (Расходы организации)

Если организация платит неустойку контрагенту:

• Документ: «Списание с расчетного счета» (вид операции «Прочие списания») или «Операция».
• Проводка: Дт 91.02 — Кт 51 (или Дт 91.02 — Кт 76.АВ/62.02 при зачете).
• Субконто 91.02: «Выплаченные неустойки, штрафы, пени».
• Налоговый учет: Принимается к налоговому учету = Да (при условии обоснованности и документального подтверждения, ст. 265 НК РФ).

Начисление пени за просрочку оплаты покупателем (Счет-фактура/Акт сверки)

Часто пени начисляются бухгалтерией продавца на основании акта сверки или доп. соглашения.

• Документ: «Операция» (Ручная проводка).
• Проводка: Дт 62.02 (Покупатель) — Кт 91.01 (Прочие доходы).
• НУ: Принимается к налоговому учету — Да.
• При получении денег: Дт 51 — Кт 62.02.

—

Штрафы по налогам по результатам проверок (Налоговая проверка)

Если по результатам камеральной или выездной проверки ФНС вынесло решение о начислении штрафа (ст. 122, 126, 129 НК РФ и др.):

1. Документ: «Операция».
2. Проводка: Дт 91.02 — Кт 79.09 (через ЕНС).
3. Субконто Дт 91.02: «Штрафы по налогам и сборам».
4. Субконто Кт 79.09: Указать конкретный налог (НДС, НДФЛ, Прибыль), КБК из решения.
5. НУ: Флажок «Принимается к налоговому учету» — СНЯТ.

Оплата: «Списание с расчетного счета» → Оплата по ЕНС (Кт 51 — Дт 79.09).

—

Типовые ошибки и контроль в 1С

—

Резюме: Алгоритм действий бухгалтера

1. Мониторинг ЕНС: Еженедельно сверяйте сальдо ЕНС в 1С и в ЛК ФНС. При обнаружении пени — сразу оформляйте «Корректировку ЕНС» (Начисление пеней).
2. Работа с требованиями СФР/ФНС: При получении требования/решения — сразу создавайте «Операцию» (Дт 91.02 — Кт 79.09) с правильными КБК/ОКТМО и снятой галочкой НУ.
3. Договорные санкции: Оформляйте через «Операцию» или банковские документы с правильным субконто 91.01/91.02 и установленной галочкой НУ (для доходов/расходов по договору).
4. Закрытие периода: Перед сдачей декларации по налогу на прибыль запустите отчет «Налог на прибыль» → «Расходы» и отфильтруйте счет 91.02. Убедитесь, что в НУ попали только договорные неустойки, а бюджетные штрафы/пени, нет.

Грамотная настройка видов расходов (в разделе Администрирование) и дисциплинированное заполнение субконто КБК/ОКТМО на счете 79.09 — залог чистой отчетности и отсутствия вопросов у инспекторов.