Начисление страховых взносов — обязательная часть бухгалтерского учета любой организации, имеющей наемных работников. В данной статье подробно рассмотрим, как отражается начисление взносов на социальное страхование в учете, какие проводки используются и какие изменения вступили в силу с 2026 года.
Виды страховых взносов
Страховые взносы, которые уплачивает работодатель с выплат сотрудникам, делятся на две основные группы:
- Взносы по единому тарифу — 30% от выплат в пределах установленной базы. Включают взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- Взносы на травматизм — взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф устанавливается индивидуально для каждой организации в зависимости от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%).
Счета учета страховых взносов
Для отражения расчетов по страховым взносам в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открываются субсчета:
- 69-1 — расчеты по социальному страхованию (взносы на ВНиМ);
- 69-2 — расчеты по пенсионному обеспечению;
- 69-3 — расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
- 69-11 — расчеты по взносам на травматизм.
Типовые проводки по начислению взносов
Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетами учета затрат, на которых начислена заработная плата работников:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) — Кт 69 — начислены страховые взносы с зарплаты работников, занятых в основном производстве (вспомогательном, общепроизводственном, управленческом персонале, торговле);
- Дт 08 — Кт 69, начислены взносы с выплат работникам, занятым строительством или созданием основных средств;
- Дт 91-2 — Кт 69 — начислены взносы с выплат, не связанных с основной деятельностью;
- Дт 69 — Кт 51 — перечислены страховые взносы в бюджет.
Пример
Организация начислила заработную плату работникам основного производства в размере 500 000 руб. Страховые взносы по единому тарифу составят 150 000 руб. (500 000 × 30%), взносы на травматизм (тариф 0,2%) — 1 000 руб. Проводки:
- Дт 20 — Кт 70 — 500 000 руб. — начислена зарплата;
- Дт 20 — Кт 69 — 150 000 руб. — начислены взносы по единому тарифу;
- Дт 20 — Кт 69-11 — 1 000 руб., начислены взносы на травматизм;
- Дт 69, Кт 51 — 151 000 руб. — взносы перечислены в бюджет.
Изменения с 2026 года
С 2026 года в учете страховых взносов появились важные изменения, которые напрямую касаются руководителей коммерческих организаций. Даже если организация не ведет активную деятельность, обязанность по начислению и уплате взносов с выплат руководителю может сохраняться. Поэтому важно своевременно отслеживать обновления законодательства и корректно отражать операции в учете.
Сроки уплаты и отчетность
Страховые взносы по единому тарифу уплачиваются ежемесячно в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм перечисляются в Социальный фонд России (СФР) до 15-го числа. Работодатели также сдают расчет по страховым взносам (РСВ) ежеквартально и персонифицированные сведения о физических лицах ежемесячно.
Корректное отражение начисления взносов на социальное страхование в учете позволяет избежать ошибок при расчетах с бюджетом, штрафов и пеней. Рекомендуется регулярно сверять обороты по счету 69 с данными отчетности и следить за изменениями законодательства, особенно с учетом нововведений 2026 года.