Вопрос удержания профсоюзных взносов с выходного пособия при увольнении является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете․ Неоднозначность возникает из-за разницы в подходах к понятию «заработная плата» в Налоговом кодексе, Трудовом кодексе и уставах профсоюзов․ В данной статье подробно разберем правовую базу, судебную практику и позицию экспертов (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, БУХ․1С) актуальную на 2024–2026 годы․
Краткий ответ
В абсолютном большинстве случаев — НЕТ, профсоюзные взносы с выходного пособия удерживать не следует․
Основание: выходное пособие, это гарантийная выплата (компенсация потерь при утрате работы), а не оплата труда (заработная плата за выполненную работу)․ Профсоюзные взносы удерживаются именно с заработной платы (доходов, связанных с трудовой функцией), если иное не прописано в уставе конкретного профсоюза (что встречается крайне редко и требует осторожной правовой экспертизы)․
Нормативная правовая база: что говорят законы
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)
- Ст․ 129 ТК РФ определяет понятие «заработная плата» как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества, качества и условий труда․ К структуре заработной платы относятся тарифная ставка (оклад), надбавки, доплаты, премиальные выплаты․
- Ст․ 178 ТК РФ регулирует выплату выходного пособия при увольнении по основаниям, не зависящим от воли сторон (ликвидация, штатное сокращение и др․)․ Выходное пособие относится к гарантийным выплатам (раздел «Гарантии и компенсации»), а не к оплате труда․
- Ч․ 5 ст․ 377 ТК РФ: «Работодатель обязан по письменному заявлению работника ежемесячно удерживать из его заработной платы членские взносы в пользу профсоюза․․․»․ Ключевое слово — «из заработной платы»․
Федеральный закон от № 10-ФЗ «О профсоюзах, их правах и гарантиях деятельности»
- Ст․ 28: Членские взносы устанавливаются уставом профсоюза․ Обычно это процент от заработка (дохода) члена профсоюза․
- Закон не содержит исчерпывающего перечня доходов, с которых удерживаются взносы, делегируя это уставам профсоюзов․
Типовое положение о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов (утв․ ВЦСПС, ФКПР и др․)
В пункте 1․2 Типового положения (на который ссылаются КонсультантПлюс и ГАРАНТ) указано, что взносы удерживаются «с начисленной заработной платы»․ В пункте 3․3 уточняется порядок перечисления взносов, удержанных в промежуточных периодах (отпуск, увольнение), но база удержания остается — заработная плата․
Суть выходного пособия: заработная плата или компенсация?
Это ключевой момент для принятия решения бухгалтером․
| Характеристика | Заработная плата (Оклад, премии, надбавки) | Выходное пособие (Ст․ 178 ТК РФ) |
|---|---|---|
| Правовая природа | Вознаграждение за выполненную трудовую функцию | Гарантийная выплата (компенсация потерь дохода в связи с утратой работы) |
| Основание возникновения | Исполнение трудовых обязанностей | Прекращение трудового договора по инициативе работодателя (ликвидация, сокращение) |
| Налогообложение НДФЛ (ст․ 217 НК РФ) | Облагается полностью | Не облагается в пределах 3-кратного среднемесячного заработка (п․ 3 ст․ 217 НК РФ) |
| Страховые взносы | Облагаются | Не облагаются в пределах 3-кратного среднемесячного заработка (п․ 1 ст․ 422 НК РФ) |
| Удержание профсоюзных взносов | ДА (база удержания) | НЕТ (не является заработной платой по ст․ 129 ТК РФ) |
Позиция экспертных систем и профильных изданий (2024–2026 гг․)
КонсультантПлюс и ГАРАНТ
В разделах «Трудовое право: Профсоюзные взносы» эксперты систем последовательно указывают:
- Взносы удерживаются с сумм, относящихся к заработной плате по ст․ 129 ТК РФ․
- С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении удерживать взносы НЕЛЬЗЯ (прямая цитата из БУХ․1С / КонсультантПлюс: «․․․работодатель не вправе удерживать профсоюзный взнос из компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении»)․
- Выходное пособие по своей природе стоит в одном ряду с компенсацией за отпуск — это гарантийные выплаты при прекращении ТД․ Аналогия права ведет к тому же выводу: база для удержания отсутствует․
Судебная практика
Суды общего юрисдикции (областные, краевые суды по гражданским делам) в подавляющем большинстве случаев встают на сторону работников/профсоюзов-истецов, если работодатель удержал взносы с выходного пособия, и обязывают вернуть удержанные суммы, так как удержание произведено без законных оснований (в нарушение ч․ 5 ст․ 377 ТК РФ и ст․ 137 ТК РФ — выплата заработной платы без удержаний, не предусмотренных законом)․
Важный нюанс: Устав профсоюза
Согласно ст; 28 Закона «О профсоюзах», размер и порядок уплаты взносов устанавливает устав профсоюза․
Сценарий А: Устав ссылается на «заработную плату», «доходы по трудовому договору», «оклад»
Действие: Удержание с выходного пособия не производится․ Это стандартная формулировка для 99% первичных организаций ФНПР и отраслевых профсоюзов․
Сценарий Б: Устав содержит формулировку «со всех доходов», «со всех выплат работодателя», «с любых начислений»
Риск: Такая формулировка может быть оспорена в суде как противоречащая ст․ 377 ТК РФ (которая выше по юридической силе, чем устав НКО)․ Трудовой кодекс устанавливает императивную норму: удержание только из заработной платы․ Устав не может расширить базу удержания за пределы ТК РФ․
Рекомендация: Не удерживать, чтобы избежать рисков ст․ 137 ТК РФ (неполная выплата заработной платы) и претензий ГИТ․ При необходимости — запросить разъяснение у вышестоящего профсоюза и зафиксировать позицию во внутреннем локальном нормативном акте (Положении о зарплате)․
Алгоритм действий бухгалтера/кадровика при увольнении
- Получить письменное заявление от работника об удержании профсоюзных взносов (если его еще нет в личном деле)․ Без заявления удерживать нельзя (ч․ 5 ст․ 377 ТК РФ)․
- Определить состав начислений в расчетном листе (табеле начислений) на дату увольнения:
- Зарплата за отработанное время (оклад, сдельная) — УДЕРЖИВАЕМ․
- Премии, надбавки за отработанный период, УДЕРЖИВАЕМ․
- Компенсация за неиспользованный отпуск, НЕ УДЕРЖИВАЕМ․
- Выходное пособие (ст․ 178 ТК РФ), НЕ УДЕРЖИВАЕМ․
- Доп․ выходное пособие (по коллективному договору/локальному акту, сверх ТК РФ) — НЕ УДЕРЖИВАЕМ (также гарантийная выплата)․
- Рассчитать взнос только с суммы п․ 2․1 и 2․2․
- Отразить в расчетном листе (форма Т-51/Т-53 или в 1С ЗУП) удержание только с «заработной» части․
- Перечислить взносы в сроки, установленные Типовым положением (обычно не позднее 15-го числа следующего месяца после удержания, п․ 3․2 Типового положения)․
Частые ошибки и риски
| Ошибка | Последствия |
|---|---|
| Удержание взноса со всего начисленного «суммарно» (зарплата + компенсация + выходное) | Нарушение ст․ 137 ТК РФ (неполная выплата), штрафы по ст․ 5․27 КоАП РФ (до 50 тыс․ руб․ для юрлиц), возврат суммы работнику через суд, компенсация за задержку выплаты․ |
| Отсутствие письменного заявления работника | Удержание незаконно с первой копейки․ Штрафы, восстановление прав работника․ |
| Ссылка на устав профсоюза («у нас написано со всех выплат») | Устав не отменяет ТК РФ․ Инспекция труда и суды будут придерживаться позиции ТК РФ (база, заработная плата)․ |
| Путаница с НДФЛ/страховыми взносами | Логика «не облагается НДФЛ/взносами = не удерживаем профсоюзный» верна, но правовое основание разное․ Для профсоюза база, ст․ 129 и 377 ТК РФ․ |
Ответы на частые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: А с больничного листа удерживают профсоюзный взнос?
Ответ: Да, удерживают․ Больничные (временная нетрудоспособность) выплачиваются за счет средств работодателя (первые 3 дня) и ФСС/СФР (далее), но по своей природе это выплата, связанная с трудовой функцией (сохранение заработной платы при болезни), она включается в базу по ст․ 129 ТК РФ (как выплата компенсационного характера, но в составе заработной платы)․
Вопрос 2: Удерживаются ли взносы с материальной помощи при увольнении?
Ответ: Нет․ Материальная помощь, это социальная выплата, не связанная с трудовой функцией, не входит в заработную плату по ст․ 129 ТК РФ․
Вопрос 3: Что делать, если профсоюз требует удержать взнос с выходного пособия, ссылаясь на свой устав?
Ответ: Написать мотивированный официальный ответ с ссылками на ст․ 377 ТК РФ, ст․ 129 ТК РФ, ст․ 178 ТК РФ и позицию Минтруда/судов․ Предложить профсоюзу внести изменения в устав в соответствие с ТК РФ․ До решения спора — не удерживать (риски на работодателе)․
Вопрос 4: Изменяется ли правило в 2025–2026 годах?
Ответ: На г․ (актуальная дата) законодательных изменений, расширяющих базу удержания профсоюзных взносов на гарантийные выплаты (выходные пособия), не принято․ Позиция регуляторов и судов стабильна․
Выходное пособие при увольнении (ст․ 178 ТК РФ) не является заработной платой․ Следовательно, в соответствии с ч․ 5 ст․ 377 ТК РФ и Типовым положением об уплате взносов, работодатель не имеет права удерживать профсоюзные взносы с этой выплаты․
Правильный алгоритм: удерживаем взнос только с сумм, непосредственно связанных с оплатой труда за отработанное время (оклад, премии, надбавки, оплата отпуска)․ С компенсации за неиспользованный отпуск и с выходного пособия, не удерживаем․ Это исключает риски штрафов ГИТ, судебных исков работников и нарушений ст․ 137 ТК РФ․
Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, ФЗ № 10-ФЗ, Типового положения об уплате взносов, разъяснений Минтруда России, материалов систем КонсультантПлюс, ГАРАНТ, БУХ․1С и судебной практики на 2024–2026 гг․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется консультация с трудовой инспекцией или юристом по трудовому праву․