Удержания из заработной платы, пенсий и иных доходов граждан — одна из наиболее чувствительных сфер трудового и исполнительного права. Работодатели, бухгалтеры и сами работники должны чётко понимать, в каких случаях удержания допустимы, каковы предельные размеры вычетов и какие выплаты защищены законом от взыскания. В этой статье мы подробно разберём актуальные правила, действующие в Российской Федерации.
Нормативно-правовая база
Порядок удержаний из доходов граждан регулируется целым комплексом федеральных законов и кодексов:
- Трудовой кодекс РФ — статьи 137 и 138 устанавливают случаи удержаний из заработной платы и ограничения их размера;
- Федеральный закон от № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — статья 99 определяет размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, а статья 101 перечисляет доходы, на которые не может быть обращено взыскание;
- Федеральный закон от № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» — регулирует удержания из пенсий;
- Семейный кодекс РФ (глава 17) — порядок удержания алиментов;
- Налоговый кодекс РФ (статья 226), удержание НДФЛ;
- Постановление Правительства РФ № 1908 — перечень видов заработка, с которых удерживаются алименты.
Важный принцип: ни подзаконные акты федеральных органов власти, ни законодательство субъектов РФ не могут устанавливать дополнительные случаи удержаний из заработной платы. Перечень оснований является исчерпывающим и закреплён на федеральном уровне.
Виды удержаний
Все удержания условно делятся на три группы:
Обязательные удержания
Производятся в силу закона независимо от воли работника и работодателя:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
- удержания по исполнительным документам (алименты, возмещение вреда, долги по кредитам и др.).
Удержания по инициативе работодателя
Статья 137 ТК РФ допускает удержания только в строго перечисленных случаях:
- возмещение неотработанного аванса;
- погашение неизрасходованного и своевременно не возвращённого аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
- возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счётной ошибки;
- удержание за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом, при увольнении работника;
- возмещение материального ущерба, причинённого работодателю.
Удержания по заявлению работника
Например, профсоюзные взносы, добровольные страховые платежи, погашение займов. Закон не ограничивает их перечень — существуют только ограничения на размер обязательных удержаний.
Предельные размеры удержаний
Статья 138 ТК РФ и статья 99 Закона № 229-ФЗ устанавливают следующие лимиты:
- До 20% заработной платы — общее правило для удержаний по инициативе работодателя;
- До 50%, при исполнении исполнительных документов (одного или нескольких);
- До 70% — в исключительных случаях: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также ущерба от преступления.
Важно: размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ. При этом разные удержания суммируются, и их совокупность не должна превышать установленный лимит (20, 50 или 70 процентов).
Удержания из пенсий
Удержания из страховой пенсии производятся территориальными органами Социального фонда России (СФР) на основании:
- исполнительных документов;
- решений органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, о взыскании излишне выплаченных сумм пенсии;
- решений судов о взыскании сумм пенсий из-за злоупотреблений со стороны пенсионера.
При удержании по исполнительным документам с пенсионера, как правило, сохраняется лимит в 50%, а в отдельных случаях, до 70%. Кроме того, должник вправе подать заявление о сохранении прожиточного минимума на своём счёте.
Удержания из отпускных и компенсаций
Отпускные — это доход, рассчитанный из среднего заработка, поэтому удержания с них производятся в общем порядке (пп. «и» п. 1 Постановления № 1908). Алименты удерживаются в т.ч. с отпускных.
Аналогично удерживаются суммы с компенсации за неиспользованный отпуск, эта выплата также относится к категориям, рассчитываемым из среднего заработка.
Выплаты, с которых удержания не производятся
Статья 101 Закона № 229-ФЗ и статья 138 ТК РФ запрещают обращать взыскание на ряд выплат, в частности:
- компенсации в связи со служебной командировкой, переводом, направлением на работу в другую местность;
- компенсации износа инструмента, принадлежащего работнику;
- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счёт средств бюджетов;
- суммы единовременной материальной помощи (в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи, рождением ребёнка и др.);
- социальное пособие на погребение;
- алименты, получаемые должником.
Практические рекомендации для бухгалтера
- Проверяйте основание удержания. Обязательные удержания производятся только на основании исполнительных документов, перечисленных в ст. 12 Закона № 229-ФЗ.
- Считайте лимит от суммы после НДФЛ. Сначала удерживается налог, затем рассчитывается предельный размер удержаний.
- Учитывайте очерёдность взысканий. Алименты и возмещение вреда здоровью, первая очередь, долги перед бюджетом — третья, прочие требования — четвёртая.
- Пересчитывайте удержания при уточнении базы. Если пересчитаны НДФЛ и страховые взносы, необходимо проверить и удержания по исполнительным листам.
- Помните про НДФЛ с каждой выплаты. Удержание налога производится с каждого перечисления дохода работнику, а не один раз в месяц.
Незаконные удержания и защита прав работника
Удержания, не предусмотренные ст. 137 ТК РФ, либо превышающие установленные лимиты, являются незаконными. Работник вправе:
- обратиться с письменным заявлением к работодателю о возврате излишне удержанных сумм;
- подать жалобу в Государственную инспекцию труда;
- обратится в суд с иском о взыскании незаконно удержанных сумм, компенсации за задержку выплат и морального вреда.
Удержания из федеральных выплат — строго регламентированная процедура. Ключевые правила просты: удерживать можно только в случаях, прямо названных в законе; лимиты составляют 20%, 50% или 70% от суммы после вычета НДФЛ; ряд социальных выплат полностью защищён от взыскания. Соблюдение этих норм защищает как интересы взыскателей, так и права работников и пенсионеров, а работодателям позволяет избежать споров с контролирующими органами и штрафных санкций.