2017 год стал важным этапом в трансформации системы налогообложения недвижимости в России. В Ульяновске, как и во многих других регионах, завершался переход от расчета налога на основе инвентарной стоимости к расчету на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости. Данная статья подробно разбирает нормативную базу, ставки, льготы и порядок уплаты налога на имущество физических и юридических лиц в Ульяновской области за 2017 год.

Нормативная правовая база 2017 года

Основным документом, регулирующим налог на имущество организаций в регионе, являлся Закон Ульяновской области от 02 сентября 2015 года № 99-ЗО «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» (со изменениями на 26 февраля 2018 года). Данный закон вводил в действие налог на территории области, определял особенности налоговой базы, ставки в пределах НК РФ и налоговые льготы.

Для физических лиц ключевым документом стало Решение Ульяновской Городской Думы Ульяновской области от 30 августа 2017 г. № 87 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования». Данное решение устанавливало ставки налога и порядок предоставления льгот для жителей города Ульяновска.

Также стоит отметить принятие решений на уровне муниципальных районов, например, Решение Совета депутатов Тетюшского сельского поселения Ульяновского района от 30 октября 2017 г. № 17 (согласно данным ГАРАНТ, документ не вступил в силу, что подчеркивает важность проверки актуальности локальных нормативных актов).

Налог на имущество физических лиц: переход на кадастровую стоимость

Суть реформы 2017 года

С 2015 года в России поэтапно вводился новый порядок расчета налога — от инвентарной к кадастровой стоимости. 2017 год стал одним из последних переходных лет. Налоговая база определялась как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (согласно ст. 403 НК РФ).

Для расчета налога за 2017 год (оплачиваемого в 2018 году) применялись понижающие коэффициенты (п. 5 ст. 408 НК РФ), сглаживающие рост налоговой нагрузки по сравнению со старой системой.

Ставки налога (Решение Городской Думы № 87 от )

В соответствии со ст. 406 НК РФ и местным законом, в Ульяновске на 2017 год устанавливались следующие максимальные ставки (в процентах от кадастровой стоимости):

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, единых недвижимых комплексов, незавершенного строительства жилых объектов, иных объектов, в т.ч. помещений нежилых, если они используются для предпринимательской деятельности (в части не относящейся к ставке 0,5% и 2%).
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, используемые для предпринимательства, офисы, торговые площади и т.д.).
• 2% — для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (центры торгово-развлекательные, административно-деловой назначения и т.д.), а также для иных объектов, определенных ст. 381 НК РФ (для организаций, но физлица такие объекты как правило не владеют).

Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ)

В 2017 году сохранялись федеральные налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу (площадь объекта):

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м, для комнаты;
• 50 кв. м, для жилого дома.

Примечание: Если объект в единственном владении и является единственным жильем, налог может не исчисляться на вычетную площадь. Если доля в праве общей — вычет предоставляется пропорционально доле.

Льготные категории плательщиков

Согласно ст. 407 НК РФ и Решению № 87, полностью освобождались от уплаты налога (на один объект каждого вида):

• Пенсионеры по возрасту (женщины 55 лет, мужчины 60 лет);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Военнослужащие срочной службы и приравненные к ним лица.

Льгота предоставляется на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж, комната). Выбор объекта для применения льготы остается за налогоплательщиком (заявление подается в ФНС).

Налог на имущество организаций в Ульяновской области

Объекты налогообложения

С 2015 года (ст. 374 НК РФ в ред. ФЗ от № 382) налогоплательщиками-организациями признаются только те, у кого на балансе числятся объекты недвижимого имущества, учтенные как основные средства, и имеющие кадастровую стоимость (торговые центры, офисные здания, административные сооружения и т;д.). Подвижимое имущество, имущество на консервации, недвижимость без кадастровой стоимости, из налогообложения исключены.

Ставка налога

Согласно ст. 380 НК РФ и Закону Ульяновской области № 99-ЗО, ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. В Ульяновской области на 2017 год применялась ставка 2,2% (максимально допустимая).

Налоговые периоды и авансовые платежи

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Организации уплачивали авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода и итоговый расчет за год.

Согласно налоговому календарю (ГАРАНТ), за 2 квартал 2017 года плательщики представляли в ФНС расчет по страховым взносам, а по имущественному налогу — авансовые платежи за отчетные периоды.

Региональные льготы (Закон Ульяновской области № 99-ЗО)

Закон области предусматривал налоговые льготы для отдельных категорий организаций (например, для участников специальных экономических зон, организаций, осуществляющих деятельность в приоритетных сферах экономики региона, малых предприятий по определенным видам деятельности). Для применения льготы требовалось подать уведомление в налоговый орган в установленные сроки.

Порядок расчета и уплаты в 2017 году

Для физических лиц

1. Расчет налоговым органом: Налог рассчитывает ФНС России на основании данных ЕГРН (кадастровая стоимость на ). Налогоплательщик не подает декларацию самостоятельно.
2. Уведомление: Налоговая инспекция направляет уведомление о необходимости уплаты налога не позднее 30 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. к ).
3. Срок уплаты: Не позднее 1 декабря 2018 года.
4. Инструменты проверки: Уже в 2017 году ФНС России предоставляла сервис «Налоговый калькулятор» (доступен на сайте nalog.ru для региона 73 — Ульяновская область), позволяющий самостоятельно проверить расчет, указав кадастровую стоимость, площадь, долю владения и период владения.

Для организаций

1. Самостоятельный расчет: Организация сама рассчитывает авансовые платежи и налог за год.
2. Декларация: Сдается декларация по налогу на имущество организаций до 30 марта года, следующего за отчетным (до за 2017 год).
3. КБК и реквизиты: Для заполнения платежных поручений использовались актуальные на 2017 год КБК (Код по бюджетной классификации) и реквизиты УФК по Ульяновской области (доступны на сайте ФНС 73 региона в разделе «Реквизиты для заполнения отчетности»).

Важные нюансы 2017 года для жителей Ульяновска

• Недвижимость в других регионах: Если у налогоплательщика была недвижимость в другом субъекте РФ, где также действовал расчет от кадастровой стоимости, налоги считались независимо по ставкам и правилам того региона. Это не влияло на налог в Ульяновске.
• Справочная информация ФНС: На сайте ФНС России для 73 региона (Ульяновская область) в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» публиковались актуальные данные по всем муниципальным образованиям области (районам, городам, поселениям), так как ставки 0,1% / 0,5% могут устанавливаться местными представительными органами в пределах НК РФ.
• Ошибки в кадастровой стоимости: В 2017 году активно работали комиссии по рассмотрению жалоб на кадастровую стоимость (ГКУ «Центр кадастровой оценки» или суды). Снижение кадастровой стоимости ретроактивно вело к перерасчету налога.

Резюме

2017 год в Ульяновске прошел под знаком завершения перехода на кадастровую систему налогообложения имущества физических лиц. Ключевыми документами для города стали Решение Городской Думы № 87 (ставки и льготы) и федеральный Налоговый кодекс (механика расчета, вычеты, коэффициенты). Для организаций оставался в силе Закон области № 99-ЗО со ставкой 2,2% на объекты с кадастровой стоимостью.

Налог за 2017 год физические лица оплачивали в 2018 году (до 1 декабря), организации — в течение 2017 года авансовыми платежами и итоговым расчетом к 28 марта 2018 года. Для проверки начислений рекомендовалось пользоваться официальным калькулятором ФНС и справочной информацией на сайте налогового органа региона (ФНС России по Ульяновской области).

---

Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действовавших в 2017 году. Для разрешения конкретных спорных вопросов или перерасчетов за прошлые периоды рекомендуется обратиться в ФНС России по Ульяновской области или к квалифицированному налоговому консультанту.