Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), имеют законное право уменьшать исчисляемый налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов․ С введением Единого налогового счета (ЕНС) и перехода к взаимодействию с Социальным фондом России (СФР) (ранее ПФР) процедура подтверждения права на уменьшение приобрела свои нюансы․

В статье подробно разбираем актуальные на 2026 год правила уменьшения «единого налога» на фиксированные взносы и взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, опираясь на Налоговый кодекс РФ и разъяснения ФНС (письма СД-4-3/10872, СД-4-3/4104)․

Правовая база: что говорит Налоговый кодекс

Порядок уменьшения налога закреплен в:

• Статья 346․21 НК РФ — для УСН «Доходы» (объект налогообложения «Доходы») и ПСН․
• Статья 346․32 НК РФ (п․ 3․1) — для УСН «Доходы минус расходы» (объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»)․

Ключевой принцип: Налог (авансовый платеж) уменьшается на сумму страховых взносов, фактически уплаченных в соответствующем налоговом (расчетном) периоде․ Важно: речь идет именно об уплате (списании средств с ЕНС), а не о начислении․

Виды взносов, дающих право на уменьшение

ИП могут учитывать два вида обязательных страховых взносов за себя:

Фиксированные страховые взносы (за себя)

• Состав: Взнос на ОПС (пенсионное страхование) + Взнос на ОМС (медицинское страхование)․
• Размер на 2026 год: Устанавливается ежегодно федеральным законом к 1 января․ (Ориентировочно: ОПС ~ 50 798 руб․, ОМС ~ 11 715 руб․, итого ~ 62 513 руб․ — точные цифры подтверждайте по Постановлению Правительства на текущий год)․
• Срок уплаты за 2025 год: Не позднее 28 декабря 2025 года (переход на новый срок с 2025 года)․ За 2026 год — не позднее 28 декабря 2026 года․

Страховой взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей (на ОПС)

• База: Разница между доходом ИП за год и 300 000 руб․
• Ставка: 1% (направляется на ОПС)․
• Срок уплаты за 2025 год: Не позднее 1 июля 2026 года (вместе с итоговым налогом по УСН/ПСН)․
• Ограничение: Уменьшать налог можно только в пределах 50% от исчисляемого налога (для УСН «Доходы» и ПСН)․ Для УСН «Доходы минус расходов» ограничения 50% нет, но учитываются только взносы, оплаченные в отчетном периоде․

Особенности 2026 года: Переходные положения (2023–2027 гг․)

Это самый важный блок, который вызывает ошибки․ Законодатель ввел специальные правила для «сглаживания» перехода на ЕНС и новые сроки уплаты․

Правило «Выбора периода» для взносов 1% (за 2023 и 2024 годы)

Согласно изменениям в ст․ 346․21 НК РФ (переходные положения), взнос 1% за 2023 и 2024 годы, уплаченный после 31 декабря соответствующего года (например, в 2024 или 2025 году), ИП вправе учесть для уменьшения налога по своему выбору:

1. За налоговый период, за который исчислялся взнос (2023 или 2024 год)․
2. За налоговый период, в котором он был фактически уплачен (2024 или 2025 год соответственно)․

Актуальность для 2026 года: Если вы оплатили взнос 1% за 2024 год в 2025 году (до 1 июля 2025), вы могли выбрать: уменьшить налог за 2024 год (при сдаче декларации в 2025 г․) ИЛИ за 2025 год (в авансовых платежах 2025 г․ или в декларации за 2025 г;)․

Правило для фиксированных взносов за 2023 год

Фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в январе 2024 года (срок сдвинулся с на из-за выходных), могут быть приняты к уменьшению налога за 2023 год (в декларации за 2023 г․) или за 2024 год․

Механика уменьшения через ЕНС: «Сведения об уплате налогов»

С 2023 года уплата налогов и взносов идет через ЕНС․ Чтобы ФНС «увидела» вашу уплату взносов и зачла её на счет уменьшения налога, обязательно нужно сдать «Сведения об уплате налогов» (форма уведомления)․

Когда и что сдавать:

• Фиксированные взносы: Сведения сдаются после уплаты (перечисления средств), но не позднее срока сдачи налоговой декларации по УСН за год (25 апреля след․ года) или до окончания срока действия патента․
• Взнос 1%: Сведения сдаются после уплаты (обычно в июне-июле следующего года), но не позднее срока сдачи декларации․

Ключевые реквизиты в Сведениях (раздел «Операции, Единый налоговый счет — Сведения об уплате налогов»):

• КБК: Соответствующий взносу (например, 182 1 02 02010 06 1000 160 — ОПС фиксированный; 182 1 02 02010 06 1110 160 — ОМС фиксированный; 182 1 02 12010 06 1000 160 — 1% ОПС)․ Проверяйте актуальные КБК в заполнителе ФНС․
• ОКТМО: Ваш код территории․
• Показатель основания: «ТП» (текущий платеж) или «АП» (авансовый платеж) — для авансовых платежей по УСН; «ГД» (годовой) — для итогового расчета за год / ПСН․
• Показатель периода: Код периода (например, 34 — год, 21 — 1 квартал, 22 — полугодие, 23 — 9 месяцев)․
• Сумма: Сумма взноса, которую вы хотите зачесть на уменьшение налога․

Важно: Если вы не сдадите Сведения, деньги на ЕНС будут лежать как «нераспределенная переплата» и не уменьшат налог автоматически․ ФНС не имеет права зачесть их самостоятельно без вашего распоряжения (Сведений)․

Порядок уменьшения для разных объектов УСН и ПСН

УСН «Доходы» (6%) и ПСН

• Авансовые платежи (квартал, полугодие, 9 мес․): Уменьшаются на сумму взносов, фактически уплаченных в этом периоде (с 1-го по последнее число квартала/периода)․
  • Ограничение: не более 50% от исчисляемого авансового платежа․
  • Если взносы уплачены больше — остаток переносится на следующие периоды года․

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Налог (авансовый платеж) уменьшается на 100% суммы уплаченных за период взносов (фиксированных + 1%)․
• Ограничения 50% нет․
• Условие: взносы должны быть уплачены в отчетном периоде (для авансов) или в налоговом периоде (для итогового налога)․

Пошаговый алгоритм действий ИП в 2026 году

1. Рассчитайте суммы взносов․ Определите фиксированную часть на год и прогноз взноса 1% (если доход > 300 тыс․)․
2. Своевременно перечисляйте деньги на ЕНС․
   • Фиксированные части — лучше равными долями ежеквартально или заранее до 28 декабря текущего года (чтобы учесть в авансовых платежах 4 кв․)․
   • Взнос 1% — до 1 июля следующего года․
3. После каждого перечисления (или пакетно раз в квартал/год) сдавайте «Сведения об уплате налогов» через личный кабинет ИП, ЭДО или программу налогоплательщика․ Указывайте правильный период (Показатель периода) и основание (ТП/АП/ГД)․
4. При расчете авансового платежа по УСН (в декларации за период) в строке «Уменьшение налога на сумму страховых взносов» укажите сумму взносов, уплаченных в этом периоде (с учетом лимита 50% для «Доходов»/ПСН)․
5. В итоговой декларации за год укажите общую сумму взносов за год․ ФНС сверит данные с вашими Сведениями и ЕНС․

Типичные ошибки и риски в 2026 году

• Оплата взносов «в нуле» по ЕНС без Сведений․ Деньги висят на счете, налог не уменьшается, накапливаются пени по налогу․
• Неверный «Показатель периода» в Сведениях․ Например, указали год (34) вместо квартала (21) для авансового платежа — зачет не пройдет для аванса․
• Игнорирование лимита 50% для УСН «Доходы»/ПСН․ Попытка уменьшить аванс на 100% приведет к ошибке в декларации и требованию доплатить налог + пени․
• Путаница с выбором периода для взносов 1% за 2024 год (оплаченных в 2025 г․)․ Нужно четко решить: зачисляем в 2024 (декларация сдавалась в 2025) или в 2025 (авансы/декларация за 2025)․ Выбор фиксируется в Сведениях/декларации․
• Пропуск срока уплаты фиксированных взносов (28 декабря)․ Если оплатите 29-31 декабря — взнос уйдет в следующий налоговый период (следующий год), уменьшить им налог за текущий год не получится․

Контроль зачета: как проверить, что все прошло правильно

1. Заходите в Личный кабинет ИП на сайте ФНС -> раздел «Единый налоговый счет» -> «Операции по ЕНС»․
2. Смотрите блок «Зачет налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов»․ Там должны отображаться строки с видом платежа «Зачет страховых взносов на уменьшение налога (авансовых платежей)»․
3. Сверяйте суммы с поданными вами «Сведениями об уплате налогов» и декларациями․

Резюме: главные даты 2026 года для ИП на УСН/ПСН

Уменьшение единого налога (УСН/ПСН) на страховые взносы — это прямое право ИП, закрепленное в НК РФ․ В условиях работы через ЕНС и СФР критически важны два действия: своевременная оплата взносов (соблюдение дедлайнов 28 декабря и 1 июля) и корректная сдача «Сведений об уплате налогов» с точным указанием периода и основания․

Используйте переходные правила (выбор периода зачета для взносов 1% за 2023–2024 гг․) до истечения их действия (2027 год)․ Ведите календарь платежей, автоматизируйте отправку Сведений через бухгалтерские программы (Контур, СБИС, 1С, Эльба и др․) — это исключит ошибки и начисление пеней․

Дисклеймер: Статья носит информационный характер; Размеры взносов, КБК и сроки могут меняться нормативными актами․ Перед принятием решений сверяйтесь с актуальной версией Налогового кодекса РФ, Постановлениями Правительства и разъяснениями ФНС России на дату действия․