Индивидуальные предприниматели‚ применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы» или патентную систему (ПСН)‚ имеют законное право уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы; Этот механизм позволяет существенно снизить налоговую нагрузку‚ а в некоторых случаях — полностью обнулить налог. В статье разберем‚ как правильно оформить уменьшение‚ когда требуется подавать уведомление и какие нюансы учитывать в 2026 году.

Нормативная база

Порядок уменьшения налога на страховые взносы закреплен в следующих документах:

• пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ — для УСН с объектом «доходы»;
• пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ — для патентной системы налогообложения;
• Письмо ФНС России от № СД-4-3/10872@ — разъяснения по уменьшению УСН и ПСН на фиксированные взносы;
• Письмо ФНС России от № СД-4-3/4104@ — порядок учета взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Кто и на сколько может уменьшить налог

ИП без работников

Предприниматели без наемных сотрудников вправе уменьшить налог по УСН «доходы» и стоимость патента на всю сумму страховых взносов за себя — вплоть до нуля. Учитываются:

• фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• взносы в размере 1% с доходов‚ превышающих 300 000 рублей за год.

ИП с работниками

Если у предпринимателя есть наемные работники‚ налог можно уменьшить не более чем на 50%. В вычет включаются:

• взносы за самого ИП (фиксированные и 1% с превышения);
• взносы‚ уплаченные за работников;
• пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
• платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Ключевая особенность: уменьшение без фактической уплаты

С 2023 года для ИП на УСН «доходы» и ПСН действует важное правило: фиксированные взносы за себя уменьшают налог того года‚ к которому они относятся‚ независимо от даты фактической уплаты. Это связано с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП).

То есть ИП может уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года на сумму подлежащих уплате фиксированных взносов‚ даже если еще не перечислил их в бюджет. Сами взносы при этом нужно заплатить в установленный срок, до 31 декабря текущего года (фиксированная часть) и до 1 июля следующего года (1% с превышения).

Что касается взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей‚ то по разъяснениям ФНС (Письмо № СД-4-3/4104@) предприниматель вправе сам выбрать‚ к какому налоговому периоду их отнести: к году‚ за который они исчислены‚ либо к году их уплаты.

Когда нужно подавать уведомление

Здесь важно различать два вида уведомлений‚ которые часто путают:

Уведомление об исчисленных суммах налогов (по ЕНП)

Поскольку авансовые платежи по УСН уплачиваются в составе единого налогового платежа‚ налоговая инспекция должна знать‚ какую сумму распределить на конкретный налог. Для этого подается уведомление об исчисленных суммах налогов‚ авансовых платежей‚ сборов‚ страховых взносов (форма по КНД 1110355).

В этом уведомлении ИП указывает сумму аванса по УСН уже уменьшенную на страховые взносы. Сроки подачи, не позднее 25-го числа месяца‚ в котором установлен срок уплаты:

• за I квартал, до 25 апреля;
• за полугодие, до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

По итогам года уведомление не подается‚ так как налоговая получает все данные из декларации по УСН.

Уведомление об уменьшении налога по патенту

Для ИП на ПСН предусмотрено отдельное уведомление об уменьшении суммы налога на страховые взносы (форма по КНД 1112021‚ утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/218@). Его подают в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН. Без этого уведомления уменьшить стоимость патента нельзя.

Как заполнить уведомление по ЕНП: пошагово

1. ИНН — укажите свой ИНН (для ИП — 12 знаков).
2. КПП — предприниматели поле не заполняют.
3. Код налогового органа, код инспекции по месту учета.
4. КБК — для УСН «доходы» используется КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
5. ОКТМО, код муниципального образования по месту учета.
6. Отчетный (налоговый) период — код квартала (например‚ 34/01 для I квартала по УСН).
7. Отчетный год — соответствующий календарный год.
8. Сумма, исчисленный авансовый платеж за вычетом страховых взносов.

Пример расчета

ИП без работников на УСН «доходы» получил за I квартал 2026 года доход 600 000 рублей. Фиксированные взносы за 2026 год составляют условно 53 658 рублей.

• Аванс по УСН: 600 000 × 6% = 36 000 рублей.
• ИП вправе уменьшить аванс на часть годовых фиксированных взносов.
• Если уменьшить на всю сумму аванса: 36 000 − 36 000 = 0 рублей к уплате.

В уведомлении по ЕНП за I квартал предприниматель укажет нулевую сумму либо не подаст уведомление вовсе (если платить нечего). Остаток неиспользованных взносов переносится на следующие кварталы в пределах того же года.

Частые ошибки

• Подача уведомления об уменьшении вместо уведомления по ЕНП. Для УСН отдельного «уведомления об уменьшении» не существует — вычет отражается сразу в расчете аванса и в декларации.
• Уменьшение налога ИП с работниками более чем на 50%. Это приведет к недоимке и пеням.
• Учет взносов за работников до их фактической уплаты. В отличие от взносов ИП за себя‚ взносы за сотрудников уменьшают налог только после перечисления в бюджет.
• Двойной учет взносов 1%; Одну и ту же сумму нельзя учесть и в году начисления‚ и в году уплаты.
• Ошибки в КБК или ОКТМО при заполнении уведомления — деньги могут быть распределены неверно.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если в поданном уведомлении обнаружена ошибка (неверная сумма‚ КБК‚ ОКТМО)‚ следует подать уточненное уведомление с корректными данными. Оно заменит ранее представленное. Сделать это нужно до наступления срока уплаты налога‚ чтобы избежать начисления пеней.

Способы подачи уведомления

• через Личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте ФНС;
• по ТКС через оператора электронного документооборота (Контур.Экстерн‚ Такском‚ СБИС и др.);
• лично в налоговой инспекции или через МФЦ (на бумаге);
• почтой заказным письмом с описью вложения.

Уменьшение налога на страховые взносы — законный и эффективный способ оптимизации налоговой нагрузки для предпринимателей на УСН «доходы» и ПСН. Главное, помнить о ключевых правилах: ИП без работников уменьшают налог без ограничений‚ с работниками — максимум на 50%; фиксированные взносы за себя учитываются в году их начисления независимо от уплаты; для патента обязательно подается специальное уведомление по форме КНД 1112021‚ а для УСН вычет отражается в уведомлении по ЕНП и годовой декларации. Внимательное заполнение документов и соблюдение сроков помогут избежать пеней и споров с налоговой инспекцией.