Упрощенная система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ Она позволяет заменить несколько налогов одним и существенно упростить учет․ В этой статье подробно разберем‚ каковы размеры платежей по УСН‚ как они рассчитываются и какие изменения актуальны в 2026 году․
Объекты налогообложения и базовые ставки
Размер платежей по УСН напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения․ Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов:
- «Доходы», налог уплачивается со всех полученных доходов․ Базовая ставка составляет 6%․
- «Доходы минус расходы», налог уплачивается с разницы между доходами и расходами․ Базовая ставка — 15%․
Регионы вправе снижать ставки: для объекта «Доходы» — до 1%‚ для объекта «Доходы минус расходы» — до 5%․ В отдельных субъектах РФ для новых ИП действуют «налоговые каникулы» со ставкой 0%․
Повышенные ставки при превышении лимитов
Если доходы налогоплательщика превышают установленные лимиты или средняя численность работников становится выше 100 человек‚ применяются повышенные ставки:
- 8% — для объекта «Доходы»;
- 20% — для объекта «Доходы минус расходы»․
Повышенная ставка применяется начиная с квартала‚ в котором произошло превышение․ При дальнейшем превышении предельных лимитов право на УСН утрачивается․
Минимальный налог
Для плательщиков с объектом «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года исчисленный налог меньше 1% от доходов‚ уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов․ Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года․
Авансовые платежи и сроки уплаты
Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала:
- За I квартал — до 28 апреля;
- За полугодие — до 28 июля;
- За 9 месяцев — до 28 октября;
- Годовой налог: организации, до 28 марта‚ ИП — до 28 апреля следующего года․
Авансовый платеж рассчитывается нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее уплаченных сумм․
Уменьшение налога на страховые взносы
Плательщики на объекте «Доходы» могут уменьшить налог на уплаченные страховые взносы:
- ИП без работников — на всю сумму взносов (до 100% налога);
- Организации и ИП с работниками — не более чем на 50%․
На объекте «Доходы минус расходы» взносы просто включаются в состав расходов․
НДС на УСН в 2026 году
Важное изменение: организации и ИП на упрощенной системе при превышении установленного порога доходов признаются плательщиками НДС․ Они могут выбрать пониженные ставки 5% или 7% (без права на вычеты) либо применять общеустановленные ставки с правом на вычеты․ При этом в случаях‚ предусмотренных пунктом 9 статьи 164 Налогового кодекса‚ может применяться ставка 0%․
Изменение ставки при смене региона
Если по новому месту нахождения организации или месту жительства ИП ставка налога по УСН ниже прежней‚ то в течение трех лет налог и авансовые платежи исчисляются по ставке‚ действовавшей по прежнему месту․ Это правило направлено на предотвращение искусственной «миграции» бизнеса в регионы с льготными ставками․
Пример расчета
ИП на УСН «Доходы» получил за год доход 3 000 000 рублей․ Налог по ставке 6% составит 180 000 рублей․ Если ИП без работников уплатил фиксированные страховые взносы‚ он может уменьшить налог на их полную сумму․
Размер платежей по УСН зависит от объекта налогообложения‚ региональной ставки‚ объема доходов и уплаченных страховых взносов․ Чтобы выбрать оптимальный вариант‚ рекомендуется заранее рассчитать налоговую нагрузку по обоим объектам и следить за изменениями законодательства‚ особенно в части НДС и региональных льгот․