На сегодняшний день наряду с общей системой налогообложения, учёта и отчётности существует упрощённая система, которая предусматривает особый порядок уплаты налогов и сдачи отчётности. Упрощённая система налогообложения (УСН, или «упрощёнка») — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей в России. В этой статье подробно разберём, что такое УСН, кому она подходит, какие существуют варианты и как перейти на этот режим.
Что такое упрощённая система налогообложения
УСН — это специальный налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. Его главная цель, снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учёта для предпринимателей.
Применяя «упрощёнку», ИП освобождается от уплаты ряда налогов, характерных для общей системы:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в бизнесе, за некоторыми исключениями);
- НДС (кроме отдельных случаев, например импорта товаров).
Вместо этого предприниматель платит единый налог, рассчитанный по выбранной схеме.
Два варианта УСН
Индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбрать объект налогообложения:
УСН «Доходы» — ставка 6%
Налог рассчитывается со всей суммы полученных доходов. Расходы при этом не учитываются. Этот вариант выгоден тем, у кого небольшие затраты на ведение бизнеса, например:
- консультантам, репетиторам, фрилансерам;
- арендодателям;
- специалистам сферы услуг.
Важное преимущество: налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов за себя (вплоть до нуля), а ИП с работниками — не более чем на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15%
Налог рассчитывается с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Этот вариант подходит бизнесу с высокой долей затрат (как правило, от 60–65% от доходов):
- торговле;
- производству;
- общепиту.
Даже если расходы превысили доходы или прибыль минимальна, предприниматель обязан уплатить минимальный налог — 1% от суммы доходов.
Обратите внимание: регионы вправе снижать ставки: до 1% по объекту «Доходы» и до 5% по объекту «Доходы минус расходы». Уточняйте ставку в вашем регионе.
Кто может применять УСН
Для перехода на упрощённую систему и её применения установлены ограничения:
- годовой доход, в пределах установленного лимита (он ежегодно индексируется);
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более установленного лимита.
Не вправе применять УСН предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, а также нотариусы, адвокаты и некоторые другие категории.
Как перейти на УСН
Перейти на упрощённую систему можно двумя способами:
- При регистрации ИП. Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) подаётся вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё.
- С нового календарного года. Действующий предприниматель подаёт уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
Уведомление можно подать лично, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Отчётность и уплата налога
Упрощённая система действительно упрощает жизнь предпринимателю:
- Декларация по УСН сдаётся один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчётным.
- Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально — до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
- Ведётся книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — сдавать её не нужно, но налоговая может запросить её при проверке.
Кроме того, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, а при наличии работников — взносы и отчётность за сотрудников.
Преимущества и недостатки УСН
Преимущества:
- низкая налоговая нагрузка;
- простой учёт и минимум отчётности;
- возможность выбрать выгодный объект налогообложения;
- уменьшение налога на страховые взносы.
Недостатки:
- ограничения по доходам и численности работников;
- невозможность возмещения НДС, что может быть невыгодно при работе с крупными компаниями — плательщиками НДС;
- на объекте «Доходы минус расходы» все затраты нужно подтверждать документами.
Упрощённая система налогообложения — удобный и выгодный режим для большинства индивидуальных предпринимателей. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, минимизировать объём отчётности и сосредоточиться на развитии бизнеса. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется рассчитать предполагаемые доходы и расходы, а также уточнить региональные ставки. При необходимости стоит проконсультироваться со специалистом или в налоговой инспекции.