Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» имеет базовую ставку 6%. Однако субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные ставки для поддержки бизнеса. Наиболее привлекательной является ставка 1%. В этой статье подробно разберем‚ в каких регионах она действует‚ какие условия нужно выполнить и как изменились правила с 2026 года.

Федеральная база и региональные полномочия

Согласно ст. 346.20 НК РФ‚ регионы вправе снижать базовую ставку УСН «Доходы» с 6% до 1% (а для объекта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%) для отдельных видов деятельности. Условия льгот зависят от:

• ОКВЭД (вида деятельности);
• Среднесписочной численности сотрудников;
• Размера выручки;
• Статуса резидента особых экономических зон (ТОР‚ СВОП и др.);
• Даты регистрации бизнеса (в некоторых регионах).

Важно: С 2026 года вступил в силу новый порядок: регионы могут устанавливать льготные ставки только по перечню видов деятельности‚ утвержденному Правительством РФ (Распоряжение № 4176-р). Произвольное расширение списка ОКВЭД на региональном уровне теперь невозможно;

Регионы со ставкой 1% на УСН «Доходы» (актуально на 2024–2026 гг.)

Ниже приведены примеры регионов‚ где зафиксирована ставка 1% (условия могут отличаться‚ требуется проверка в региональном законе):

Санкт-Петербург и Ленинградская область

Один из самых известных примеров. Ставка 1% доступна компаниям и ИП на УСН «Доходы» при выполнении условий регионального закона (определенные ОКВЭД‚ ограничения по численности персонала — часто до 20 человек).

Республика Калмыкия

Выгодный регион: применение пониженных ставок не зависит ни от сферы деятельности (ОКВЭД)‚ ни от средней численности сотрудников. Это делает Калмыкию универсальным вариантом для многих бизнесов.

Чеченская Республика

Действуют минимальные требования к бизнесу. Условия применения льготных ставок закреплены в региональном законе на 2026 год.

Республика Бурятия‚ Республика Удмуртия‚ Пермский край‚ Мурманская область

В этих субъектах также предусмотрены пониженные ставки УСН (включая 1%) на 2026 год по утвержденным перечням ОКВЭД.

Курганская область

Ранее (в 2024 г.) была популярна для «налогового туризма» за счет возможности бессрочного применения УСН 1% при переводе ИП/ООО‚ зарегистрированных до . Актуальность этого механизма требует уточнения в текущем редакции закона области.

Республика Мордовия‚ Белгородская область

Имеют свои региональные законы (например‚ закон Белгородской области от № 367)‚ устанавливающие ставки от 1 до 5% в зависимости от вида деятельности.

Ключевые изменения 2026 года: конец «налогового туризма»

Раньше бизнесы массово перерегистрировались (переводили адрес) в льготные регионы (Калмыкия‚ Курган‚ Удмуртия‚ Мордовия)‚ чтобы сразу применять ставку 1%.

С 2026 года правила ужесточены:

1. Государственный перечень ОКВЭД: Льгота дается только по деятельности из федерального перечня (Распоряжение Правительства РФ № 4176-р).
2. Ограничения для переехавших: Для ИП и ООО‚ сменивших регион регистрации после вступления изменений в силу‚ введены карантинные сроки или запреты на немедленное применение льготных ставок нового региона.
3. Резиденство: Часто льгота привязана к статусу резидента ТОР/СВОП или к фактическому ведению деятельности на территории региона.

Алгоритм проверки: можно ли вам применить 1%?

Прежде чем применять ставку 1% в декларации‚ пройдите чек-лист:

1. Найдите закон вашего субъекта РФ об установлении налоговых ставок по УСН (обычно на сайте регионального парламента или в справочно-правовых системах: КонсультантПлюс‚ Гарант).
2. Проверьте свой ОКВЭД (основной и дополнительные) на соответствие перечню закона региона И федеральному перечню № 4176-р (актуально с 2026 г.).
3. Оцените численность персонала (среднесписочная за прошедший год). Во многих регионах порог — не более 15–20 человек (в Калмыкии и Чечне — без ограничений).
4. Проверьте выручку (лимит для УСН в 2024–2026 гг. — до 265‚8 млн руб. с учетом дефлятора‚ но регионы могут ставить свои пороги для льготы).
5. Уточните дату регистрации — в некоторых законах есть условие «зарегистрирован до/после определенной даты».
6. Свяжитесь с местной ИФНС по месту регистрации для устного подтверждения или запросите письменное разъяснение.

Таблица: Примерные диапазоны ставок по регионам (ориентировочно)

* Данные сводные. Точные ставки и условия смотрите в актуальных редакциях законов субъектов РФ на текущий год.

Частые ошибки и риски

• Применение ставки без права: Начисление 1% без соответствия ОКВЭД или превышения лимита численности ведет к доначислению налога (разница до 6%)‚ пени и штрафу ст. 122 НК РФ (20%‚ а при умысле — 40%).
• Игнорирование федерального перечня (с 2026 г.): Даже если региональный закон старый и перечисляет много ОКВЭД‚ применить можно только те‚ что в перечне № 4176-р.
• Фиктивная перерегистрация: Смена адреса только для налоговой льготы без реального переноса деятельности квалифицируется как фрагментация бизнеса (ст. 54.1 НК РФ) и влечет отказ в льготе + налог по общему режиму.

Ставка УСН 1% доступна во многих регионах России (Санкт-Петербург‚ Калмыкия‚ Чечня‚ Бурятия‚ Удмуртия‚ Пермский край‚ Мурманская область‚ Курганская область‚ Мордовия‚ Белгородская область и др.)‚ но условия везде разные. Главные критерии — вид деятельности (ОКВЭД из федерального перечня с 2026 г.)‚ численность сотрудников и дата регистрации.

Рекомендация: Не опирайтесь только на статьи в интернете. Официально подтвердите право на льготу по действующей редакции Закона вашего субъекта РФ и актуальному Распоряжению Правительства РФ № 4176-р. При сомнениях — обратитесь в ИФНС или к профессиональному налоговому консультанту.

Статья подготовлена на основе открытых данных на 2026 год. Налоговое законодательство меняется; перед принятием решений проверяйте актуальность нормативных актов.