Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» и ставкой 6% остается одним из самых популярных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций․ Главная особенность — налоговая база формируеться по все полученные доходы без учета расходов․ Однако за простотой формулы кроются важные нюансы: уменьшение налога за счет страховых взносов, порядок авансовых платежей, новые дедлайны и изменения, вступившие в силу с 2025 года․

В этой статье подробно разберем, как правильно рассчитать налог, какие сроки соблюдать (включая дедлайн 27 апреля 2026 года за 2025 год) и как избежать ошибок, приводящих к штрафам․

Общие принципы объекта «Доходы» (ставка 6%)

• Налоговая база: Сумма всех доходов, полученных за налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)․ Учитываются деньги, полученные на расчетный счет, в кассу, а также доходы в натуральном выражении (по рыночной стоимости)․
• Ставка: 6% от доходов․
• Налоговый период: Календарный год․ Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев․
• Кто может применять: ИП и организации, соответствующие критериям УСН (доход до 265,8 млн руб․ в 2025 г․ с учетом дефлятора, численность сотрудников до 130 чел․, стоимость основных средств до 200 млн руб․, доля участия других организаций не более 25%)․

Формула расчета налога: Роль страховых взносов

Это ключевой момент, отличающий УСН 6% от простой фиксированной ставки․ Налог можно и нужно уменьшать за счет уплаченных страховых взносов․

Для ИП без наемных сотрудников

Налог к уплате = Доходы × 6% − Страховые взносы за себя (ОПС + ОМС), фактически уплаченные в налоговом периоде․

• Максимальное уменьшение — 100% налога․
• Важно: Учитываются только те взносы, которые оплачены к концу налогового периода (для годового расчета — до 31 декабря)․

Для ИП с наемными сотрудниками и организаций

Налог к уплате = Доходы × 6% − (Взносы за сотрудников + Взносы за себя ИП), уплаченные в периоде․

• Максимальное уменьшение — 50% от начисленного налога (Доходы × 6%)․
• Остальные 50% необходимо оплатить в бюджет деньгами․

> Пример для ИП без сотрудников за 1 квартал 2025 г․:
> Доходы: 500 000 руб․
> Налог исчисленный: 500 000 × 6% = 30 000 руб․
> Оплачен взнос ОПС за себя за январь-февраль: 8 466,48 руб․ × 2 = 16 932,96 руб․
> Налог к уплате: 30 000 − 16 932,96 = 13 067,04 руб․

Сроки оплаты авансовых платежей и итогового налога (Актуально на 2025–2026 гг․)

С 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС)․ Платежи перечисляются единым реквизитом (КБК 1###61110160), распределение происходит автоматически ФНС․

График авансовых платежей за 2025 год (оплата в 2025 г․):

1. 1 квартал: до 28 апреля 2025 г․ (понедельник, 25 и 26 апреля — выходные)․
2. Полугодие: до 28 июля 2025 г․ (25 и 26 июля — выходные)․
3. 9 месяцев: до 27 октября 2025 г․ (25 и 26 октября — выходные)․

• Для ИП: до 27 апреля 2026 г․ (понедельник, 25 апреля — суббота, 26 апреля — воскресенье)․
• Для организаций: до 31 марта 2026 г․

Внимание! Информация из открытых источников подтверждает: «Не позднее 27 апреля 2026 года индивидуальные предприниматели должны сдать декларацию по УСН за 2025 год»․ Это же дата оплаты итогового налога для ИП․ Просрочка влечет начисление пени и штрафов (ст․ 122 НК РФ — 5% за каждый полный или неполный месяц, мин․ 1000 руб․)․

Декларация по УСН за 2025 год: Новая форма и сроки сдачи

С 2025 года (за отчетность за 2024 год, сдаваемой в 2025 г․) действует утвержденная приказом ФНС от № ЕД-7-3/137@ новая форма декларации․ Она учитывает изменения по ЕНП/ЕНС и новые коды бюджетной классификации (КБК)․

Сроки сдачи декларации за 2025 год:

• ИП: не позднее 27 апреля 2026 г․
• Организации: не позднее 31 марта 2026 г․

Основные изменения в новой форме:

• Раздел 1․1 «Расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет» — полностью переработан под логику ЕНС (указаны реквизиты ЕНП)․
• Появились строки для отражения переплат, зачтенных за счет ЕНС․
• Убраны старые КБК налогов, штрафов, пени — используется единый КБК 1###61110160․
• Сдача только в электронном виде (через личный кабинет ИП/ЮЛ на сайте ФНС, операторов ЭДО или ТКС)․ Бумажный вариант не принимается․

Особенности 2025 года: Лимит дохода 265,8 млн руб․ и «повышенная» ставка

С 2025 года действует прогрессивная шкала для УСН (ст․ 346․13 НК РФ):

• Доход до 265,8 млн руб․ (лимит 2025 г․ с коэф․ 1,572) — ставка 6% (объект «Доходы»)․
• Доход свыше 265,8 млн руб․ — на превышающую часть применяется ставка 8% (для объекта «Доходы»)․

Если доход превышает 453,1 млн руб․ (лимит с коэф․ 2,68) — право на УСН теряется с начала следующего квартала․

Учет доходов: Кассовый метод и нюансы

По УСН применяется кассовый метод: доход учитывается в день фактического получения денег (на счет, в кассу) или имущественных прав․

Что считается доходом:

• Выручка от продаж товаров/работ/услуг․
• Авансы, предоплаты, задатки (в момент получения)․
• Невозвратные авансы (если договор расторгнут)․
• Стоимость полученного имущества/прав безвозмездно․
• Курсовые разницы (положительные) по валютным счетам․

Что НЕ учитывается в доходах (исключения ст․ 346․15 НК РФ):

• Возмещенные расходы (субаренда, суборудование — по строгим правилам)․
• Суммы НДС, выделенные отдельно (если плательщик НДС)․
• Полученные кредиты, займы, вклады учредителей․
• Пени, штрафы, неустойки (для ИП — с 2023 г․ это доход, для орг․ — нет, нужно проверять актуальность)․ Примечание: Для ИП на УСН пени/штрафы являются доходом․

ЕНП и ЕНС: Как платить правильно в 2025–2026 гг․

Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС)․

• Платежное поручение: Заполняется по форме 101․06․01․ Статус плательщика — «01» (ИП) или «02» (Орг)․
• КБК: Всегда 1###61110160 (Единый налоговый платеж)․
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП / место нахождения организации․
• Основание платежа: «АП» (авансовый платеж) за отчетный период (КВ․01, ПОЛУ․01, ДВ․01) или «ГД» (годовой) за итоговый расчет․
• Номер налогового периода: Код периода (34 — квартал, 33 — полугодие, 32 — 9 мес․, 31 — год)․

ФНС сама распределит деньги: сначала погасит задолженности по пени/штрафам, потом текущие налоги и взносы․ Проверить баланс ЕНС можно в ЛК ФНС («Расчеты по ЕНС»)․

Уменьшение авансовых платежей: Важное правило «Оплачено к концу периода»

Авансовый платеж за квартал/полугодие/9 месяцев уменьшается на взносы, фактически оплаченные в этом же отчетном периоде․

• Если вы заплатили взносы за декабрь 2025 года в январе 2026 года — они уменьшат годовой налог за 2025 год (при расчете в декларации), но НЕ уменьшат аванс за 9 месяцев 2025 года․
• Для ИП без сотрудников: оплатите фиксированные взносы за себя равными частями ежемесячно или квартально, чтобы успеть уменьшить авансы․
• 1% с дохода свыше 300 000 руб․ (доп; взнос в ПФР) оплачивается до 1 июля следующего года․ Он уменьшает годовой налог за год, за который считается (т;е․ за 2025 год платится до и уменьшает налог в декларации за 2025 год)․

Частые ошибки и чек-лист перед сдачей декларации за 2025 год

1. Неучтен доход по кассе/эквайрингу: Сверьте выручку по ККТ (ОФД), банковским выпискам и актам приема-передачи․
2. Ошибка в КБК/ОКТМО в ЕНП: Деньги «зависнут» на ЕНС и не зачтутся в налог․ Проверяйте реквизиты перед отправкой платежки․
3. Несвоевременная оплата взносов: Взносы за сотрудников за декабрь нужно платить до 31 декабря (или до 28 января по старому правилу для дек․ зарплаты, но для УСН уменьшения — строго к 31․12)․ Для себя ИП — до 31 декабря․
4. Забыли про 1% ПФР свыше 300 тыс․: Рассчитайте: (Годовой доход ⸺ 300 000) × 1%․ Оплатите до , укажите в декларации за 2025 год (строка 130 раздела 1․1 новой формы)․
5. Сдача старой формы декларации: Используйте только форму, утвержденную приказом ФНС от № ЕД-7-3/137@ (или более поздней редакции)․
6. Пропущен дедлайн : Сдайте декларацию и оплатите налог как можно скорее, чтобы минимизировать пени и штрафы․

Резюме: Алгоритм действий к 27 апреля 2026 года

1. Сформируйте Книгу учета доходов (КУДиР) за 2025 год (обязательно для ИП, для орг․ — по желанию, но нужно для расчета)․
2. Рассчитайте годовой налог: Сумма доходов × 6%․
3. Посчитайте все страховые взносы, оплаченные в 2025 году (за себя + за сотрудников)․
4. Примените уменьшение: 100% (нет сотрудников) или 50% (есть сотрудники)․
5. Вычтите уже уплаченные авансовые платежи (за 1 кв․, полугодие, 9 мес․)․
6. Оплатите доплату ЕНП (КБК 1###61110160, основание «ГД», период «31») до 27 апреля 2026 г․
7. Заполните декларацию по новой форме в ЛК ФНС / ЭДО․
8. Подпишите ЭЦП и отправьте до 27 апреля 2026 г․