Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для малых и средних предприятий. По данным ФНС‚ в 2024 году декларации по УСН сдали почти 4‚8 млн предпринимателей и организаций. Однако с 2025 года в силу вступили масштабные изменения (ФЗ-389 от )‚ затратившие ставки‚ порядок расчета авансовых платежей‚ обязательность НДС и формы отчетности.

Ниже подробно разбираем‚ какие налоги платит ООО на УСН‚ какую отчетность сдает и какие сроки соблюдать в 2025–2026 годах.

Объекты налогообложения и налоги‚ которые платит ООО

При переходе на УСН ООО освобождается от уплаты налога на прибыль‚ имущественного налога (кроме кадастровой стоимости)‚ НДС (в общем случае) и платы за загрязнение среды. Вместо этого платится единый налог.

Вариант 1: Объект «Доходы» (6%)

• Базовая ставка: 6%.
• Повышенная ставка: 8% (если доходы за 9 месяцев превысили 187‚5 млн руб. или среднесписочная численность > 5 чел.).
• Уменьшение налога: На сумму страховых взносов «за себя» (в пределах 50% исчисляемого налога‚ для «Доходы» — 100% если нет сотрудников).

Вариант 2: Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Базовая ставка: 15%.
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится‚ если расчетный налог < 1% или убыток).
• Повышенная ставка: 20% (при тех же условиях превышения порогов‚ что и для 6%).
• Учет расходов: Только те‚ что перечислены в ст. 346.16 НК РФ (закупки‚ зарплата‚ аренда‚ амортизация и т.д.).

Региональные дифференциации

Субъекты РФ могут устанавливать сниженные ставки (до 1% для «Доходы» и до 5% для «Доходы-Расходы») для определенных видов деятельности (IT‚ соцсфера‚ производство и т.д.). Важно: При превышении порогов дохода/человекочасов применяются федеральные повышенные ставки (8% / 20%)‚ региональные льготы не действуют.

Авансовые платежи и итоговый налог: порядок расчета с 2025 года

С 2025 года (ст. 346.21 НК РФ в ред. ФЗ-389) введен единый порядок для обоих объектов: авансовые платежи рассчитываются накопленно от начала года за каждый отчетный период (1 кв.‚ полгода‚ 9 мес.).

Алгоритм расчета аванса:

1. Определить налоговую базу накопленно от начала года.
2. Рассчитать налог по ставке (базовой или повышенной‚ если пороги превышены).
3. Уменьшить на сумму страховых взносов‚ оплаченных за отчетный период (для «Доходы» — 100% если нет сотрудников‚ 50% если есть; для «Доходы-Расходы» — всегда 50%).
4. Вычесть авансовые платежи‚ уже перечисленные за предыдущие периоды текущего года.
5. Полученную сумму перечислить в бюджет.

Налоговая отчетность: Декларация по УСН

Новая форма (КНД 1151001)

Приказом ФНС ЕД-7-3/989 от утверждена новая форма декларации. Она применяется к отчетности за 2025 год и последующие. За 2024 год сдавалась старая форма (КНД 1151001 от 2022 г.).

Ключевые изменения в новой форме:

• Разделы для учета повышенных ставок (8% / 20%) при превышении порогов 187‚5 млн руб. и 5 человек.
• Строки для учета НДС‚ подлежащего уплате в бюджет (если ООО стало плательщиком НДС при доходах > 60 млн руб.).
• Детализация по уменьшению налога страховыми взносами (раздельно за период и накопленно).
• Обязательное электронное представление (через ЭДО или ЛК ИП/ЮЛ на ФНС).

Сроки сдачи декларации по УСН

Примечание: Промежуточные декларации за 1 кв.‚ полгода‚ 9 мес. сдавать НЕ нужно. Сдается только годовая декларация.

Обязательность НДС для УСН-щиков (с 2025 года)

Это одно из главных изменений ФЗ-389. ООО на УСН становится плательщиком НДС‚ если его доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн руб. (портог 2024 года для вступления в 2025).

• Ставки НДС для УСН: 5% (доходы 60–250 млн руб;) или 7% (доходы > 250 млн руб.) — ст. 346.13 НК РФ.
• Вычеты: Разрешены только по операциям‚ облагаемым 5%/7% (не по 20%).
• Отчетность: Декларация по НДС (КНД 1151001) — ежеквартально до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом.
• Исключение: Можно добровольно отказаться от применения ставок 5%/7% и платить общий НДС 20% с правом полных вычетов (заявление до 31 декабря предшествующего года);

Кадровая и страховая отчетность (общая для всех режимов)

Наличие УСН не освобождает от отчетности по персоналу.

ЕСВ (Расчет страховых взносов) — КНД 1151001 (новая форма от 2025 г.)

• Сроки 2025 г.: 1 кв. — (пн); Полгода — (пн); 9 мес. — (пн); Год — (пт).
• Сдается ежеквартально. В 2025 году введены новые коды вида платежей (КВП) для раздельного учета взносов на ОПС‚ ОМС‚ ВНС‚ НСЗ.

6-НДФЛ (Сведения о доходах физлиц)

• Сроки 2025 г.: 1 кв., 28.04; Полгода, 28.07; 9 мес. — 27.10; Год — (пн‚ 28.02 — сб).
• Сдается ежеквартально. Важно: отражать все выплаты‚ в т.ч. дивиденды (стр. 130/140).

ЕФС-1 (Сведения о застрахованных лицах)

Сдается при найме/увольнении‚ изменении данных‚ назначении больничных/декретов, в течение установленных сроков (обычно до следующего дня после события).

Бухгалтерская и статистическая отчетность

Бухгалтерская отчетность (годовая)

• Состав: Баланс (ф. №1)‚ Отчет о финансовых результатах (ф. №2)‚ Приложения (ф. №3‚ №5)‚ Пояснительная записка. Малые предприятия могут сдавать упрощенный комплект (Баланс + ОФР + Пояснительная записка).
• Срок сдачи в ФНС: до 31 марта года‚ следующего за отчетным (за 2024 г. — до ; за 2025 г. — до ).
• Публикация: Размещение на сайте ФЕФР (fedresurs.ru) до 30 сентября следующего года.

Статистическая отчетность

• Ежегодная: Форма П-4 (сведения о деятельности) — срок обычно до 20 февраля (уточняйте приказами Росстата текущего года).
• Ежемесячная/квартальная: Только если ООО входит в реестр респондентов (приходит уведомление от Росстата).

Чек-лист дедлайнов для ООО на УСН на 2025 год (сдача в 2026)

1. , Уплата аванса по УСН за 9 мес. 2025 г. (если 25-е выпадает на выходной — след. раб. день).
2. — Сдача ЕСВ за 4 кв. 2025 г.
3. — Сдача 6-НДФЛ за 2025 год.
4. — Уплата итогового налога по УСН за 2025 год.
5. , Сдача Декларации по УСН за 2025 год (новая форма) + Бухгалтерская отчетность за 2025 год в ФНС.
6. — Уплата аванса по УСН за 1 кв; 2026 г. (понедельник 27.04).
7. — Сдача ЕСВ за 1 кв. 2026 г. + 6-НДФЛ за 1 кв. 2026 г. + Декларация по НДС за 1 кв. 2026 г. (если доходы 2025 > 60 млн).
8. — Публикация бухгалтерской отчетности за 2025 год на Федресурсе.

Типичные ошибки и риски в 2025–2026 гг.

• Игнорирование порогов 187‚5 млн / 5 чел.: Если превысили — с момента превышения применяются ставки 8%/20% на весь накопленный доход года. Пересчет делается в декларации за год.
• Несвоевременная регистрация по НДС: Если доходы 2024 г. > 60 млн‚ с вы — плательщик НДС 5%/7%. Регистрироваться не нужно (автоматически)‚ но сдавать декларации по НДС с 1 кв. 2025 г. обязательно.
• Ошибки в уменьшении налога взносами: Взносы «за себя» (ИП/учредители) уменьшают налог за период оплаты‚ а не начисления. Для «Доходы-Расходы» взносы на персонал включаются в расходы (уменьшают базу)‚ а взносы «за себя» — уменьшают сам налог (50%).
• Сдача старой формы декларации за 2025 год: За 2025 год только новая форма (приказ ЕД-7-3/989). Старая форма — только за 2024 год.

Для ООО на УСН в 2025–2026 годах ключевыми вызовами становятся: учет повышенных ставок при росте доходов/штата‚ обязательный НДС при превышении 60 млн руб. доходов и переход на новую форму декларации. Рекомендуем настроить учетную политику и программу 1С/МойСклад/Контур с учетом изменений ФЗ-389‚ автоматизировать расчет авансов накопленным итогом и следить за сроками сдачи ЕСВ и 6-НДФЛ‚ так как штрафы за несдачу (мин. 1000 руб. за каждую) накапливаются быстро.

Совет: Раз в квартал сверяйте накопленные доходы в программе с выпиской по расчетному счету и уведомлениями ФНС о начисленных взносах. Это снимет 90% проблем при заполнении годовой декларации.