Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы» (ставка 6%) — один из самых популярных режимов среди индивидуальных предпринимателей. Однако у ИП с наёмными работниками есть свои особенности: они платят страховые взносы за сотрудников, но при этом получают право на существенные льготы, уменьшение налога на сумму взносов. Разберём подробно, как это работает в 2025–2026 годах.

Какие платежи делает ИП на УСН «Доходы» с работниками

Предприниматель с сотрудниками обязан платить:

• Налог по УСН — 6% с доходов (в регионах ставка может быть снижена до 1%);
• Фиксированные страховые взносы за себя — в 2025 году это 53 658 рублей;
• Дополнительный взнос 1% — с доходов свыше 300 000 рублей в год;
• Страховые взносы за работников — по единому тарифу 30% с выплат в пределах базы и 15,1% сверх неё (для МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ);
• Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска;
• НДФЛ 13%, удерживается из зарплаты сотрудников и перечисляется в бюджет.

Главная льгота: уменьшение налога на страховые взносы

ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) на сумму страховых взносов. Это ключевая льгота режима.

Правило 50% для работодателей

Если у ИП есть работники, налог можно уменьшить не более чем на 50%. Для сравнения: ИП без сотрудников уменьшает налог вплоть до нуля (на 100%).

В уменьшение принимаются:

• фиксированные взносы ИП за себя;
• взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей;
• взносы, уплаченные за работников (пенсионные, медицинские, социальные);
• взносы на травматизм;
• пособия по больничным листам за первые 3 дня болезни, выплаченные за счёт работодателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Важное изменение с 2023 года

С 1 января 2023 года ИП вправе уменьшать налог на фиксированные взносы за себя независимо от факта их уплаты — достаточно, что взносы подлежат уплате в данном налоговом периоде. Это подтверждено разъяснениями ФНС, в т.ч. письмом от 3 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1625. А вот взносы за работников по-прежнему уменьшают налог только после фактической уплаты.

Пример расчёта

Допустим, ИП с двумя работниками за 2025 год получил доход 5 000 000 рублей.

1. Налог по УСН: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
2. Фиксированные взносы за себя: 53 658 руб.
3. Взнос 1%: (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 руб.
4. Взносы за работников за год: допустим, 180 000 руб.
5. Общая сумма взносов: 53 658 + 47 000 + 180 000 = 280 658 руб.
6. Ограничение 50%: 300 000 × 50% = 150 000 руб.
7. Налог к уплате: 300 000 − 150 000 = 150 000 руб.

Несмотря на то что взносов уплачено больше, уменьшить налог можно только наполовину.

Другие льготы для ИП с работниками

• Пониженные тарифы взносов для МСП — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц;
• Региональные каникулы и сниженные ставки УСН, в ряде субъектов РФ ставка по УСН «Доходы» снижена до 1–4% для отдельных видов деятельности;
• Налоговые каникулы для новых ИП — ставка 0% в первые два года для производственной, социальной, научной сфер и бытовых услуг (если принят региональный закон);
• Льготный тариф взносов для IT-компаний и отдельных отраслей — при соблюдении условий.

Частые ошибки, из-за которых ИП переплачивают

• Не уменьшают авансовые платежи поквартально, а ждут конца года — теряют деньги на переплате;
• Забывают учесть взнос 1% при уменьшении налога;
• Уменьшают налог на взносы за работников, которые начислены, но ещё не уплачены;
• Не проверяют региональные льготы и платят по стандартной ставке 6%;
• Неверно отражают вычет в декларации по УСН (раздел 2.1.1).

Как отразить уменьшение в декларации

В декларации по УСН суммы взносов, уменьшающие налог, указываются в строках 140–143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом. ИП с работниками в строке 102 указывает признак «2» (налогоплательщик, производящий выплаты физлицам). Декларация сдаётся один раз в год — до 25 апреля.

ИП на УСН «Доходы» с работниками может законно сэкономить до половины налога за счёт страховых взносов. Чтобы использовать льготу максимально эффективно, важно своевременно платить взносы за сотрудников, учитывать все виды вычетов, следить за региональными ставками и правильно заполнять отчётность. При сомнениях стоит обратиться к актуальным разъяснениям ФНС или к бухгалтеру.