Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из самых популярных специальных налоговых режимов в Российской Федерации, предназначенный для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей (ИП). Она позволяет заменить сразу несколько федеральных налогов (НДФЛ для ИП, налог на прибыль для организаций, налог на имущество, НДС) одним единственным налогом.

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на УСН работает более 3 млн компаний и ИП. С 2025 года (изменения продолжают действовать в 2026 году) режим претерпел самые масштабные реформы за 24 года существования: повышены лимиты по доходам и численности персонала, введены дифференцированные ставки и новая автоматизированная вариация — АУСН.

Суть УСН: что это такое и зачем нужна

Главная цель УСН — снизить налоговую нагрузку и административную бюрократию для малого и среднего бизнеса (МСБ). Налогоплательщики на УСН освобождаются от уплаты:

• Налога на прибыль организаций (для ООО);
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
• Налога на имущество организаций (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости);
• НДС (за исключением случаев выплаты НДС при ввозе товаров на таможне, НДС по накладным, выданным покупателю, и некоторых других случаев).

Взамен уплачивается единый налог по одной из двух объектов налогообложения на выбор плательщика.

Объекты налогообложения и ставки (актуально на 2025–2026 гг.)

С 1 января 2025 года (ФЗ № 389 от ) введены новые дифференцированные ставки, зависящие от размера годовых доходов. Они действуют и в 2026 году.

Объект 1: «Доходы» (базовая ставка 6%)

Налоговая база — все полученные деньги (выручка) без учета расходов.

Важно: ИП на «Доходах» имеют право уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% уплаченных фиксированных страховых взносов «за себя» (ОПС + ОМС) и взносов за сотрудников. Организации и ИП с наемными работниками — на 50% (на сумму взносов за сотрудников).

Объект 2: «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%)

Налоговая база — разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ).

Минимальный налог: Для объекта «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог — 1% от доходов (выручки). Если расчетный налог (15% или 20% от прибыли) оказывается меньше 1% от выручки, либо убыток — платится минимум 1%. Минимальный налог за год зачитывается в расчет будущих налогов по УСН (переносится на будущие периоды).

Лимиты и условия применения УСН в 2026 году

Для перехода и оставания на УСН в 2026 году необходимо соблюдать следующие критерии (ст. 346.12 НК РФ в ред. ФЗ-389):

1. Лимит доходов: Максимальный предел годовых доходов — 450 млн рублей (ранее 200 млн). При превышении 450 млн руб. — потеря права на УСН с 1 января следующего года.
2. Лимит численности персонала: Среднесписочная численность работников не более 130 человек (ранее 100 человек).
3. Остаточная стоимость основных средств: Не более 150 млн рублей (ранее 150 млн, индексация не производилась, но порог остался высоким).
4. Доля участия других организаций: Участие других организаций в уставном капитале не более 25% (для организаций).
5. Филиалы и представительства: Их наличие запрещено.
6. Виды деятельности: Нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров (кроме пива), добыче минералов, деятельности нотариусов, адвокатов, ломбардов, банков, страховщиков, инвестиционных фондов и др. (полный список в ст. 346.12 НК РФ).

Порядок расчета и уплаты налога

Авансовые платежи

Налогоплательщики УСН (кроме АУСН) обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода:

• 1 квартал (до 28 апреля);
• Полугодие (до 28 июля);
• 9 месяцев (до 28 октября).

Расчет аванса: Налоговая база нарастающим итогом × Ставка − Авансы за прошлые периоды − Уменьшение на взносы (в пределах допустимых лимитов).

Годовая декларация и итоговый платеж

• Срок сдачи декларации: До 25 апреля года, следующего за отчетным (для ИП и организаций).
• Срок уплаты итогового налога: До 28 апреля (для ИП) и до 28 марта (для организаций).

В декларации рассчитывается налог за год целиком. Из него вычитаются уже уплаченные авансовые платежи. Разница (если положительная) и есть итоговый платеж.

Автоматизированная УСН (АУСН) — режим 2026 года

С 1 июля 2022 года в экспериментальном режиме, а с 2025 года — на постоянной основе (ФЗ № 401 от ) действует АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения).

Ключевые отличия АУСН от классической УСН:

• Нет декларации: Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс (ККТ) и банковских счетов.
• Нет Книги учета доходов и расходов (КУДиР): Ведение обязательной книги отменено.
• Только объект «Доходы»: Объект «Доходы минус расходы» на АУСН недоступен.
• Ставки АУСН (2025–2026):
  • До 60 млн руб. — 6% (можно уменьшать на взносы за себя и сотрудников).
  • Свыше 60 млн до 180 млн — 8% (уменьшение только на взносы за сотрудников, в пределах 50% налога).
  • Свыше 180 млн до 450 млн, 10% (уменьшение только на взносы за сотрудников, в пределах 50% налога).
• Оплата: Единым платежом до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (нет авансов за полугодие и 9 месяцев).
• ККТ обязательна: Для применения АУСН необходимо использовать онлайн-кассу с передачей данных в ОФД (кроме случаев, когда ККТ не нужна по закону, но тогда АУСН часто невыгодна из-за ручного ввода).

Как перейти на УСН в 2026 году

Для вновь регистрируемых ИП и ООО

Заявление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) подается одновременно с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с момента регистрации. Режим применяется с момента регистрации;

Для уже действующих бизнесменов

Заявление (форма № 26.2-1) подается не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. То есть, чтобы работать на УСН в 2027 году, нужно подать заявление до 31 декабря 2026 года.

Подача возможна:

• Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС);
• Через оператора ЭДО;
• По почте (заказным письмом с вложением);
• Лично в инспекции ФНС.

УСН и страховые взносы: важные нюансы 2026 года

Налог на УСН не заменяет страховые взносы. ИП и организации обязаны платить взносы за сотрудников и «за себя» (ИП) отдельно.

ИП на УСН (объект «Доходы» и АУСН до 60 млн)

• Могут уменьшить налог/аванс на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (ОПС + ОМС) и взносов за сотрудников.

ИП на УСН (объект «Доходы минус расходы») и Организации

• Могут уменьшить налог/аванс на 50% от суммы уплаченных взносов за сотрудников.
• Взносы «за себя» (ИП) в налог не зачитываются.

ИП на АУСН (доходы 60–450 млн)

• Уменьшение налога возможно только за счет взносов за сотрудников в пределах 50% исчисленного налога.
• Фиксированные взносы «за себя» в налог АУСН не зачитываются.

Преимущества и недостатки УСН

Плюсы:

• Низкая налоговая нагрузка (особенно на «Доходах» до 60 млн).
• Простая отчетность (1 декларация в год, на АУСН — 0 деклараций).
• Отсутствие НДС (в большинстве случаев).
• Возможность свободного распоряжения остатками денег на р/с (для ИП — без налога на дивиденды).
• Высокие лимиты доходов (450 млн) позволяют масштабироваться.

Минусы:

• Строгий закрытый перечень расходов на «Доходы минус расходы» (аренда, зарплаты, материалы — да; маркетинг, обучение, представительские — часто нет).
• Минимальный налог 1% на «Доходы минус расходы» при убытках или низкой марже.
• Запрет на филиалы и ограничение по доле юрлиц в уставном капитале (25%).
• Не все виды деятельности допущены.
• При превышении лимитов — вынужденный выход на ОСНО (Общую систему) с 1 января след. года.

Частые ошибки и риски в 2026 году

1. Несвоевременная оплата взносов для уменьшения налога: Взносы за сотрудников за Q4 (декабрь) должны быть оплачены до 31 декабря текущего года, чтобы зачесть их в налог текущего года. Взносы «за себя» ИП — до 31 декабря.
2. Игнорирование минимального налога на «Доходы минус расходы»: В конце года обязательно сверяйте: если налог < 1% выручки, платите 1%.
3. Превышение лимита 450 млн руб.: Ведите мониторинг нарастающим итогом. При приближении к лимиту готовьтесь к переходу на ОСНО.
4. Ошибки в КУДиР (для классической УСН): Книга должна вестись хронологически, без стертостей, пронумерована, зашита и подписана к моменту сдачи декларации (хотя сдавать в ФНС не нужно, при проверке запрашивается).
5. Неправильный выбор объекта: На «Доходах» выгодно при высокой марже (> 60-70%) и малых расходах. На «Доходы минус расходы», при низкой марже и больших затратах (закупки, зарплаты, аренда).

Резюме: что выбрать в 2026 году?

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.12–346.26), ФЗ от № 389-ФЗ, № 401-ФЗ и актуальных разъяснений ФНС России на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.