Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов и пособий. Для этого в налоговую инспекцию подаётся специальное уведомление по форме КНД 1112021, утверждённой Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/218. В этой статье подробно разберём, как правильно заполнить документ, какие суммы можно принять к вычету и как избежать типичных ошибок.

Правовые основания для уменьшения патента

Возможность уменьшения налога по патенту закреплена в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, ИП вправе уменьшить сумму налога на:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• взносы на обязательное медицинское страхование;
• взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
• платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Важно: ИП без работников может уменьшить стоимость патента на всю сумму взносов — вплоть до нуля. ИП с наёмными работниками — не более чем на 50% от суммы налога.

Структура уведомления КНД 1112021

Уведомление состоит из титульного листа и двух листов:

• Лист А — сведения о патенте (патентах), стоимость которых уменьшается. Если патентов несколько, заполняется нужное количество листов А;
• Лист Б — расчёт общей суммы взносов и пособий, принимаемой к вычету.

Заполнение титульного листа

На титульном листе указываются:

1. ИНН предпринимателя (12 знаков). Поле КПП не заполняется — ИП его не имеет;
2. Код налогового органа — код инспекции, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН (именно туда подаётся уведомление);
3. ФИО предпринимателя полностью;
4. Номер контактного телефона;
5. Количество страниц уведомления и приложенных документов;
6. Код подписанта: «1», если подаёт сам ИП, «2» — если представитель (тогда указываются реквизиты доверенности);
7. Дата и подпись.

Заполнение листа А: образец

Лист А заполняется отдельно по каждому патенту. Рассмотрим построчно:

• Строка 010 — номер патента (13-значный номер из самого патента);
• Строка 020, дата начала действия патента;
• Строка 030 — дата окончания действия патента;
• Строка 040 — полная сумма налога по патенту (его стоимость);
• Строка 050, сумма взносов и пособий, на которую уменьшается налог по данному патенту;
• Строка 060 — признак налогоплательщика: «1» — если ИП производит выплаты физлицам (есть работники), «2» — если работников нет.

Пример

ИП Потапенко (без работников) получил патент стоимостью 109 000 рублей. Уплаченные страховые взносы за год составили 119 158 рублей. Поскольку взносы превышают стоимость патента, в строке 050 указывается вся сумма налога — 109 000 рублей. Патент к уплате обнуляется.

Если бы у ИП были работники, к вычету принималось бы не более 50% — то есть 54 500 рублей.

Заполнение листа Б: образец

Лист Б содержит итоговый расчёт по всем патентам:

• Строка 110 — общая сумма уплаченных с начала календарного года страховых взносов и пособий, на которую можно уменьшить патент (в примере выше — 119 158 рублей);
• Строка 120 — сумма взносов, уменьшающая налог по всем патентам в данном уведомлении (сумма строк 050 всех листов А);
• Строка 130 — сумма взносов, уже учтённая в ранее поданных уведомлениях в этом году. Например, если ранее было подано уведомление на 12 000 рублей, здесь указываем 12 000;
• Строка 140 — остаток взносов после уменьшения: строка 110 минус строка 120 минус строка 130. Эта сумма может быть использована при подаче следующего уведомления.

Подача повторного уведомления

Если патентов несколько или взносы уплачиваются частями в течение года, уведомление можно подавать несколько раз. При повторной подаче важно:

1. в строке 050 листа А указывать только оставшуюся непогашенную часть налога по патенту;
2. в строке 130 листа Б отражать суммы из предыдущих уведомлений;
3. следить, чтобы сумма вычета не превышала уплаченные взносы и установленные ограничения (50% для работодателей).

Как подать уведомление

Уведомление подаётся в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН одним из способов:

• лично или через представителя;
• почтой заказным письмом с описью вложения;
• в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО;
• через Личный кабинет ИП на сайте ФНС — это удобно даже без усиленной квалифицированной подписи, если кабинет уже активирован.

Типичные ошибки при заполнении

• Указание в строке 050 суммы больше стоимости патента или больше 50% при наличии работников;
• Неверный код налогового органа (уведомление подаётся не по месту жительства, а в ИФНС, где выдан патент);
• Отсутствие учёта ранее поданных уведомлений в строке 130;
• Включение в вычет взносов, не уплаченных фактически (для взносов за работников и пособий обязательна фактическая уплата);
• Арифметические ошибки при распределении вычета между несколькими патентами.

Что делать, если патент уже оплачен

Если налог по патенту был уплачен полностью, а затем подано уведомление об уменьшении, образуется переплата. Её можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей, подав соответствующее заявление в инспекцию (в рамках единого налогового платежа переплата учитывается автоматически на ЕНС).

Уведомление по форме КНД 1112021 — простой и эффективный инструмент законной экономии для предпринимателей на патенте. Главное — правильно рассчитать сумму вычета, корректно заполнить листы А и Б, учесть ранее поданные уведомления и направить документ в нужную инспекцию. Актуальный бланк и образец заполнения можно скачать на официальном сайте ФНС России или в справочных правовых системах.