С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура отчетности перед ФНС претерпела существенные изменения․ Одним из ключевых инструментов стал Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборах, страховых взносах (форма по КНД 1110355)․ В данной статье подробно разберем, кто обязан его сдавать, в какие сроки, как заполнять и какие нюансы учитывать в 2024–2025 годах․

Нормативная база и актуальная форма

Основным документом, регулирующим порядок заполнения и сдачи уведомления, является:

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1047 «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборах, страховых взносах в электронном виде»․
• Актуальная редакция приказа от (вступил в силу с )․

Форма уведомления имеет код КНД 1110355․ Представление возможно только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, сервис «Налогоплательщику для юрлиц/ИП», ЭДО или программное обеспечение оператора ЭДО․

Кто и когда обязан сдавать уведомление?

Уведомление подают все организации и индивидуальные предприниматели (ИП) в отношении тех налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, для которых:

1. Срок уплаты наступает до представления соответствующей налоговой декларации (расчета)․
2. Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ․

Основные виды платежей, по которым сдается уведомление:

• НДФЛ (уплачиваемый налоговым агентом за доходы работников и физлиц)․
• Страховые взносы за работников и за себя (для ИП — фиксированные и 1% сверх 300 тыс․ руб․)․
• Авансовые платежи по налогу на прибыль (ежемесячно или по кварталам)․
• Авансовые платежи по УСН, ЕСХН, Патенту (ПСН)․
• Имущественные налоги организаций (авансовые платежи по налогу на имущество, земельный, транспортный налоги — если установлены региональными законами)․
• Акцизы, госпошлины и другие платежи, срок уплаты которых наступает до сдачи декларации․

Сроки подачи уведомления (Общие правила)

Для большинства налогов, сборов и страховых взносов установлен единый срок:

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем/кварталом), в котором нужно уплатить налог/взносы․

Исключения и особенности по НДФЛ:

Для НДФЛ действуют специальные сроки, связанные с датами выплаты доходов:

• За период с 1 по 22 число месяца — уведомление сдается до 25-го числа текущего месяца․
• За период с 23 числа по конец месяца — уведомление сдается до 5-го числа следующего месяца․
• За декабрь (период 23–31 декабря) — до 5 января следующего года․

Когда уведомление НЕ сдают (совпадение сроков):

Если срок подачи декларации (расчета) совпадает со сроком уплаты налога/аванса, уведомление не предоставляется․ Типичные примеры:

• За март (квартал I), в апреле сдается декларация/расчет․
• За июнь (полугодие/квартал II) — в июле․
• За сентябрь (9 месяцев/квартал III) — в октябре․
• За декабрь (год/квартал IV) — в январе следующего года․

Важно: Если в декабре 2024 года страховые взносы за декабрь уплачены в составе ЕНП, для зачета этих сумм уведомление все равно может потребоваться, если срок уплаты наступил раньше срока сдачи расчета (например, для ИП на УСН взносы за год платятся до 1 июля, а расчет сдается до 25 апреля — уведомления за декабрь не нужно, так как это годовой платеж, но по ежемесячным взносам заработной платы — нужно)․

Особенности заполнения формы (КНД 1110355)

Структура уведомления:

Уведомление состоит из двух основных блоков:

1. Реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование/ФИО, ОКТМО)․
2. Таблица с исчисленными суммами по каждому виду платежа (КБК, ОКТМО, код основания, код периода, код вида платежа, сумма)․

Ключевые поля для заполнения:

• КБК (Код по бюджетной классификации): Указывается актуальный на дату подачи․ Важно: С 2024 года для страховых взносов используется единый КБК 182 1 02 02000 06 1000 160 (Приказ Минфина от № 85н) — без разбивки по видам страхования (пенсионное, мед, соц)․
• ОКТМО: Код территории по месту начисления/уплаты․ Для головной организации и обособленных подразделений заполняются отдельные строки/блоки с разными КПП и ОКТМО․
• Код основания (КО): Обычно «ТП» (текущий платеж) или «АП» (авансовый платеж)․ Для НДФЛ, «ЗП» (заработная плата) и др․
• Код периода: Формат зависит от налога (месяц — МС․01․2024, квартал — КВ․01․2024, год — ГД․00․2024)․
• Код вида платежа (КВП): 0 — платеж, 1 — пени, 2 — штраф, 3, процент․
• Сумма: Указывается в рублях и копейках (через точку или запятую в зависимости от ПО)․

Заполнение по обособленным подразделениям:

Блоки основного и обособленных подразделений отличаются не только суммами, но и первыми двумя строчками: КПП и ОКТМО․ Все платежи в уведомлении к одному сроку сдачи можно объединить в один файл, но с разделением по КПП/ОКТМО․

Нюансы для специальных режимов (УСН, ЕСХН, Патент, НПД)

УСН / ЕСХН (Авансовые платежи):

• Авансовые платежи по УСН/ЕСХН уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• Уведомление сдается по тем же срокам (25-е число)․
• Исключение: За 1 квартал (март), 2 квартал (июнь), 3 квартал (сентябрь) уведомления не сдаются, так как сроки уплаты авансов совпадают со сроками сдачи декларации/расчета (апрель, июль, октябрь соответственно)․ Уведомление сдается только за 4 квартал (декабрь), до 25 января․

Патент (ПСН):

• Если патент взят на срок более 6 месяцев, уплата производится в два этапа: 1/3 стоимости — до 90 дней от начала действия, 2/3 — до окончания срока действия․
• Уведомление сдается за 5 дней до каждого срока уплаты․

НПД (Налог на профессиональный доход):

• Самозанятые не сдают уведомление․ Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» и уплачивается до 28-го числа следующего месяца․

ИП на УСН — уменьшение аванса/налога на взносы за себя:

Критически важный момент: Если ИП на УСН «Доходы минус расходы» или ЕСХН рассчитывает аванс по итогу 9 месяцев (3 квартал) и учитывает подлежащие уплате фиксированные взносы за себя, и получается, что доплачивать ничего не нужно (взносы покрывают аванс полностью), то уведомление по ЕНП подавать не нужно (так как сумма к уплате = 0)․ Если же есть сумма к доплате — уведомление сдается в обычном порядке;

Имущественные налоги организаций

Если в регионе установлена уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций, земельному налогу или транспортному налогу, уведомление подается ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом)․ За кварталы, совпадающие со сдачей декларации (1, 2, 3 кварталы), уведомления не сдаются․

Порядок подачи и исправление ошибок

Как подать:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Юрлица) — раздел «ЕНС» -> «Подать уведомление»․
2. Через сервис ФНС «Налогоплательщику для юрлиц/ИП» (без входа в ЛК, по квалифицированной ЭЦП)․
3. Через ЭДО (операторов электронного документооборота)․
4. Из бухгалтерских программ (1С, Контур, Эльба и др․) — кнопка «Отправить уведомление»․

Если обнаружилась ошибка:

Необходимо подать новое уведомление с исправленными данными (с указанием того же периода и КБК); Оно заменит предыдущее․ Подавать «уведомление на обнуление» или отрицательные суммы нельзя — просто отправляете корректную сумму (в т․ч․ 0, если платежа не было, но лучше не сдавать вовсе, если 0)․

Ответственность за несдачу или несвоевременную сдачу

Согласно ст․ 126 НК РФ (в ред․ действующей с 2023 г․):

• За несвоевременную подачу уведомления — штраф 200 рублей за каждый документ․
• Штраф налагается за каждое уведомление (т․е․ за каждый КБК/период/КПП), не поданное в срок․
• За неполную или неверную информацию — также 200 руб․

Кроме того, несдача уведомления может привести к тому, что средства на ЕНС не будут зачтены в счет конкретного налога/взноса, а «повиснут» как переплата/неидентифицированные средства, что чревато начислением пени за неуплату налога․

Практический чек-лист перед отправкой

1. Проверить актуальность КБК (особенно по страховым взносам — единый КБК с 2024 г․)․
2. Убедиться в верности ОКТМО (по месту уплаты, актуальный на дату подачи)․
3. Свернуть Код периода с календарем (месяц/квартал/год)․
4. Проверить Код вида платежа (КВП) — обычно «0»․
5. Убедиться, что уведомление действительно нужно (срок уплаты наступил раньше срока сдачи декларации)․
6. Разделить данные по КПП/ОКТМО (головное/обособления)․
7. Отправить заранее (за 1-2 дня до 25-го), чтобы избежать технических сбоев в день дедлайна․

Резюме

Уведомление о сумме авансов, налогов и взносов (КНД 1110355) — это обязательный элемент работы с Единым налоговым счетом․ Главное правило: сдаем, когда платим раньше, чем сдаем отчетность․ Автоматизация процесса через бухгалтерские программы или ЛК ФНС минимизирует риск ошибок и штрафов․ Внимательно следите за изменениями в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047 и актуальными КБК (Приказы Минфина)․

Статья подготовлена на основании нормативных актов РФ (НК РФ, Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047 от ред․ от , Приказ Минфина № 85н от ) и информации из открытых источников на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным версиям документов или консультироваться со специалистом․