Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов — это обязательный отчетный документ, который налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) направляют в налоговый орган для информирования о суммах, подлежащих уплате в бюджет. С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) роль этого документа существенно возросла: именно на его основе налоговая инспекция зачисляет платежи на ЕНС и списывает их в счет уплаты конкретных налогов.

Нормативная база и коды КНД

Порядок подачи уведомления регулируется статьей 58 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Утвержденные форматы и коды вида документа (КНД) устанавливаются приказами ФНС России.

Основные коды КНД (Классификатор налоговых документов):

• КНД 1151087 — Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов (основной унифицированный формат, применяется с 2023 года).
• КНД 1151091, Уведомление о суммах, подлежащих возврату из бюджета / зачислению на ЕНС (используется реже, для корректировки переплаты).

Важно: Ранее использовались отдельные формы для НДФЛ (КНД 1151081) и страховых взносов (КНД 1151084), но сейчас они объединены в единый формат КНД 1151087 (в ред. Приказа ФНС от № ЕД-7-11/1047@ и последующих изменений).

Кто и когда обязан сдавать уведомление

Подача уведомления обязательна, если срок уплаты налога/взноса наступает раньше срока сдачи декларации (расчета) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Основные категории плательщиков и периодичность:

Исключения: Уведомление не подается, если налоговый период совпадает с отчетным периодом и срок уплаты не раньше срока сдачи декларации (например, итоговый НДФЛ за год сдается вместе с расчетом 6-НДФЛ до последнего дня февраля).

Изменения 2024–2026 годов: что нужно знать

Законодательство в сфере ЕНП динамично развивается. Ниже ключевые изменения, затрагивающие уведомления:

А. Упрощение для НДФЛ (с и далее)

• С 2024 года уведомление по НДФЛ сдается ежемесячно (до 25-го числа следующего месяца), независимо от суммы удержанного налога. Даже если налог не удерживался (нулевая база), уведомление подавать не нужно (разъяснения ФНС).
• С года (согласно изменениям ст. 58 НК РФ, упомянутым в актуальной информации) вводится возможность подачи уведомления по НДФЛ квартально (не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за кварталом) для определенных категорий плательщиков (МСБ, НКО и др.), что сведет периодичность к срокам сдачи 6-НДФЛ.

Б. Страховые взносы: единый срок

• Уже с 2023 года установлен единый срок подачи уведомления по взносам — 25-е число месяца, следующего за кварталом (для платежей «за себя» ИП и за сотрудников). Это устранило путаницу с разными сроками для разных видов взносов.

В. Изменения в реквизитах (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/189@)

• Уточнены правила заполнения раздела 2 (сведения о налоге/взносе): введены новые коды оснований (КБК, ОКТМО, коды основания платежа).
• Строгая привязка к КБК: ошибка в КБК приведет к тому, что деньги на ЕНС не будут распределены правильно и «зависнут» как неуточненные платежи.

Структура уведомления (КНД 1151087) и порядок заполнения

Файл формируется в формате XML в соответствии с XSD-схемой, опубликованной на сайте ФНС. Документ состоит из двух основных разделов:

Раздел 1. Сведения о плательщике / налоговом агенте

• ИНН / КПП (КПП обязателен для организаций, для ИП не указываеться).
• Наименование организации / ФИО ИП.
• Телефон для связи (обязателен с недавних изменений).

Раздел 2. Сведения об исчисленных суммах (повторяется для каждого вида налога/взноса/КБК)

Ключевые реквизиты, ошибки в которых критичны:

1. КБК (Код по бюджетной классификации) — должен соответствовать виду платежа (НДФЛ 1###11000160, Взносы ПФР/ФОМС/ССФР и т.д.). Используйте актуальный справочник КБК на сайте Казначейства или в личном кабинете.
2. ОКТМО — код территории (по месту учета/регистрации). Для НДФЛ — по месту учета налогового агента.
3. Показатель периода (код периода) — например, МС.01.2024 (январь 2024), КВ.01.2024 (1 квартал 2024), ПЛ.01.2024 (1 полугодие), ГД.00.2024 (год). Критично: код периода в уведомлении должен совпадать с кодом периода в платежке (ЕНП).
4. Код основания платежа — ТП (текущий платеж), АП (авансовый платеж), ЗП (зачет/возврат), ПН (пени), ШТ (штраф), ИС (проценты).
5. Код вида платежа — 0 (обычный), 1 (пени), 2 (штраф), 3 (проценты).
6. Сумма исчисленного налога/взноса — указывается в рублях и копейках (через точку).

Порядок подачи: только электронно

С 2023 года уведомление подается исключительно в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
• Систему «Налогоплательщик ЮЛ / ИП» (десктопное приложение).
• ЭДО (операторы электронного документооборота).
• Сервисы банков-партнеров (СБИС, Контур, 1С и др.).

Бумажные формы и флешки в инспекции не принимаются. Подписывается документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.

Типичные ошибки и последствия

Уточняющее и аннулирующее уведомление

Если в сданном уведомлении найдена ошибка, подается уточняющее уведомление (признак «Уточняющее» = «1» в XML). Оно полностью заменяет предыдущее по данному КБК/периоду.

• Можно указать сумму 0 (аннулирование начисления).
• Можно скорректировать сумму, КБК, ОКТМО, период.
• Срок подачи уточняющего — до момента проведения налоговым органом зачета/списания. Лучше сделать это до дня уплаты налога.

Взаимосвязь с ЕНП (Единым налоговым платежом)

Алгоритм работы с ЕНС выглядит так:

1. Подаете Уведомление (КНД 1151087) до 25-го числа (или иного срока).
2. Перечисляете ЕНП (единый платеж) на свой ЕНС до того же срока (или ранее). В платежке указывается только ИНН/КПП, сумма, код периода (обычно ГД.00.ГГГГ или 0), КБК не указывается.
3. Налоговая автоматически распределяет деньги по обязательствам, указанным в уведомлении (сверяя КБК, ОКТМО, период).

Правило: Сначала уведомление, потом (или одновременно) деньги. Если денег на счете нет к дню зачета — возникнет задолженность и пени.

Контрольный чек-лист перед отправкой

• [ ] Используется актуальная XSD-схема (проверьте версию на сайте ФНС или в вашем ПО).
• [ ] Верные ИНН/КПП плательщика.
• [ ] Для каждого налога/взноса: верный КБК (актуальный на дату платежа).
• [ ] Верный ОКТМО (проверьте по карточке налогоплательщика в ЛК).
• [ ] Верный Код периода (формат: МС/КВ/ПЛ/ГД.Номер.Год).
• [ ] Верный Код основания (ТП, АП и т.д.) и Код вида платежа.
• [ ] Суммы совпадают с расчетами в бухгалтерии/ЗУП.
• [ ] Подписание УКЭП действующего лица (сертификат не истек).
• [ ] Файл прошел валидацию в программе-отправителе (СБИС, Контур, 1С, ЛК ФНС).

Ответственность за нарушения

• Ст. 126 НК РФ (п. 1): Штраф 200 рублей за несвоевременную подачу уведомления (пропуск срока). Начисляется за каждый документ (по каждому КБК/периоду).
• Ст. 122 НК РФ: Штраф 20% (умысел — 40%) от суммы неуплаченного налога, если ошибка в уведомлении привела к недоплате в бюджет.
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, если из-за ошибки в уведомлении ЕНП не зачлось вовремя.

Уведомление об исчисленных налогах и взносах (КНД 1151087) стало главным инструментом управления Единым налоговым счетом. Качество его заполнения напрямую влияет на отсутствие задолженностей, пеней и штрафов. Ключевые факторы успеха — своевременность (не позднее 25-го числа), точность реквизитов (КБК, ОКТМО, Код периода) и сверка сумм с платежкой ЕНП. Внимательно следите за изменениями в ст. 58 НК РФ (в частности, переход на квартальную сдачу по НДФЛ с ) и используйте актуальное ПО для формирования XML-файлов.