Увольнение по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) — это единственный способ прекращения трудового договора, при котором размер компенсационных выплат не зафиксирован законом жестко․ В отличие от сокращения штата (ст․ 178 ТК РФ) или ликвидации организации, где установлены минимальные гарантии, здесь сумма выплачивается по договору между работником и работодателем․

Ниже представлен подробный анализ правовых основ, практики расчета, налогообложения и рисков для обеих сторон․

Правовая природа выплат

Согласно статье 78 ТК РФ, трудовый договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон․ Условия такого расторжения, включая размер и порядок выплаты компенсации, фиксируются в Соглашении о расторжении трудового договора․

• Закон не устанавливает минимальный размер компенсации (в отличие от ст․ 178, 318 ТК РФ)․ Стороны могут договориться о любой сумме, от нуля до многократных окладов․
• Закон не устанавливает максимальный размер․ Ограничением служат только коммерческая целесообразность для работодателя и налоговые риски (квалификация как заработная плата)․
• Выплата имеет характер компенсации за потерю работы (субсидия на период поиска нового места), а не заработной платы за отработанное время․

Что входит в расчет «размера» выплаты

Хотя формулы нет, на практике стороны оперируют следующими категориями, которые суммируются в итоговую цифру:

Обязательные выплаты (выплачиваются всегда, независимо от соглашения)

Эти суммы не являются компенсацией по ст․ 78, но выплачиваются одновременно с ней в день увольнения (ст․ 140 ТК РФ):

1. Заработная плата за отработанное время (до дня увольнения включительно)․
2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст․ 127 ТК РФ)․ Рассчитывается за каждый полностью отработанный месяц (2,33 дня за месяц по общему правилу)․
3. Иные заработные платы (премии, надбавки, коэффициенты районные/северные), заработанные к дню увольнения․

Компенсация по соглашению сторон (Договорная)

Это сама «суть» сделки․ Типичные подходы к расчету:

Дополнительные гарантии (по желанию сторон)

• Оплата обучения/переквалификации (аутплейсмент)․
• Сохранение ДМС / корпоративных льгот на 3–6 месяцев․
• Выкуп неиспользованных дней больничного (не предусмотрено ТК РФ, но возможен по соглашению)․
• Помощь в трудоустройстве․

Налогообложение: НДФЛ и Страховые взносы

Это критически важный аспект, определяющий «чистую» сумму на руках и затраты работодателя․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п․ 3 ст․ 217 НК РФ, доходы в виде выплат при расторжении трудового договора по соглашению сторон освобождаются от НДФЛ в пределах суммы, не превышающей трикратный размер МРОТ, установленного на день выплаты․

Пример на 2024 год (МРОТ 19 242 руб․):

• Лимит без НДФЛ = 19 242 × 3 = 57 726 руб․
• Если компенсация = 200 000 руб․ → НДФЛ удерживается с (200 000 – 57 726) = 142 274 руб․
• Ставка НДФЛ: 13% (резиденты), 30% (нерезиденты), 15–22% (прогрессивная шкала для сумм свыше 5 млн руб․ в год)․

Страховые взносы (СЗВ)

Согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ и разъяснениям ФНС (Письмо ФНС от № БС-4-11/15515@), выплаты по ст․ 78 ТК РФ не подлежат страхованию (взносы в ПФР, ФСС, ОМС не удерживаются и не начисляются), если они:

1. Выплачены в связи с расторжением договора по соглашению сторон․
2. Не превышают среднемесячный заработок (для каждого месяца выплаты)․

Нюанс: Если выплата превышает среднемесячный заработок, излишек подлежит взносам (30% для работодателя)․ Поэтому часто структурируют выплату: часть — как компенсацию (без взносов в пределах среднего заработка), а излишек, как материальную помощь (под взносы) или делят на части․

Сроки выплаты

Согласно ст․ 140 ТК РФ и судебной практике (Постановление Пленума ВС РФ от № 23):

• Все суммы (зарплата, компенсация за отпуск, компенсация по соглашению) должны быть выплачены в день прекращения трудового договора (день увольнения), указанный в Соглашении и Приказе․
• Если день увольнения выпадает на нерабочий день (выходной, праздник) — выплата производится в этот день (если касса/банк работает) или не позднее следующего рабочего дня (ст․ 136 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ № 23, п․ 46)․
• Задержка влечет ответственность работодателя: проценты за каждый день просрочки (ст․ 236 ТК РФ) + штрафы ГИТ (ст․ 5․27 КоАП РФ)․

Оформление: документы и процедура

Грамотное оформление — залог безопасности от оспаривания в суде․

Соглашение о расторжении трудового договора

Письменная форма обязательна․ Рекомендуемые реквизиты:

• Дата и место составления․
• Данные сторон (ФИО работника, паспорт; наименование работодателя, ИНН/ОГРН)․
• Ссылка на трудовой договор (номер, дата)․
• День прекращения договора (может быть любым, даже завтра или через месяц)․
• Размер компенсации (в цифрах и прописью), порядок и срок выплаты․
• Перечень всех выплат (зарплата, компенсация за отпуск, договорная компенсация) — по статьям бюджета/сметы для бухгалтерии․
• Условие о том, что с выплаты удерживается НДФЛ (если превышен лимит 3 МРОТ)․
• Подписи сторон с расшифровкой․ Печать работодателя (если предусмотрена Уставом)․

Приказ (Распоряжение) об увольнении

Издается на основании Соглашения по пункту 3 части первой статьи 77 ТК РФ («по соглашению сторон»)․

• Дата приказа = День увольнения (или более поздняя дата подписания, но увольнение считается произошедшим в день, указанном в Соглашении)․
• Основание: «Соглашение о расторжении трудового договора от ДД․ММ․ГГГГ № N»․

Расчетный лист (Т-51 / Т-51а) и СЗВ-ТД

• В расчетном листе компенсация по ст․ 78 выделяется отдельной строкой (код дохода 2700 — «Выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон» для НДФЛ; для СЗВ-ТД — код основания «30» или «31» в зависимости от версии бланка)․
• СЗВ-ТД сдается в день увольнения (событие «Расторжение трудового договора»)․

Риски и судебная практика

Риск признания сделки фиктивной (ст․ 170 ГК РФ)

Если суд установит, что соглашение подписано только для оформления выплаты (например, работник на самом деле не хотел уходить, а его заставили), сделку признают недействительной․ Последствия: восстановление на работе, выплата за принудительный пропуск, компенсация морального вреда․

Как избежать: Не давить на работника․ Наличие переговоров, черновиков, переписки, подтверждающих волю сторон․

Риск переквалификации в заработную плату

Если компенсация выплачивается частями ежемесячно длительное время (например, по 1 зарплате в месяц в течение года), налоговая может признать это заработной платой (с начислением 30% взносов и полным НДФЛ без лимита 3 МРОТ)․

Рекомендация: Выплачивать единовременно в день увольнения․

Оспаривание размера работником («Мне дали мало»)

Работник может обратиться в суд с требованием увеличить выплату, ссылаясь на:

• Обман/обманутое заблуждение (мне сказали, что это максимум)․
• Невыгодную сделку (ст․ 179 ГК РФ) — крайне сложно доказать в трудовом праве․
• Нарушение процедуры (не выплатили зарплату/отпуск в день увольнения)․

Практика: Суды в подавляющем большинстве случаев отказывают в увеличении договорной компенсации, если Соглашение подписано добровольно, сумма указана явно, а обязательные выплаты (зарплата, отпуск) произведены в срок․ (Определения ВС РФ, обзоры судебной практики)․

Банкротство работодателя

Если через некоторое время после выплаты компания обанкротится, конкурсный управляющий может оспорить выплату как сделку, совершенную в ущерб кредиторам (ст․ 61․2, 61․3 Закона о несостоятельности/банкротстве), если выплата была неравнозначной (заведомо высокая) и совершена в подозрительный период (до 3 лет)․

Практические рекомендации

1. Для работодателя: Зафиксируйте в локальном акте (Положении об уволении/компенсациях) верхний предел выплат или критерии расчета (стаж, категория персонала), чтобы избежать обвинений в дискриминации или нецелевом расходовании средств․
2. Для работника: Перед подписанием рассчитайте «альтернативу»: сколько бы вы получили при сокращении (ст․ 178 ТК РФ) или при увольнении по своей воле (только зарплата + отпуск)․ Договаривайтесь о сумме на руках (нетто), чтобы избежать недопонимания про НДФЛ․
3. Для бухгалтера: Заранее подготовьте расчет среднемесячного заработка (на случай проверки ФНС по взносам) и отслеживайте лимит 3 МРОТ за год по данному физлицу․
4. Используйте расчетный лист: Обязательно разделяйте строки: «Зарплата», «Компенсация за отпуск», «Компенсация по ст․ 78 ТК РФ»․ Это упростит защиту при проверках․

Резюме: чек-лист ключевых цифр

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к трудовому юристу или профсоюзу․