Увольнение по соглашению сторон (ст․ 77, 78 ТК РФ) — один из самых гибких и популярных способов расторжения трудовых отношений․ Однако именно гибкость порождает множество вопросов: что выплачивать обязательно, а что, по договору? Как не ошибиться с налогами? Какие ограничения существуют для руководителей? В этой статье подробно разбираем все аспекты расчетов с уволенным сотрудником на 2026 год․

Законодательная база и суть процедуры

Порядок расторжения трудового договора по соглашению сторон закреплен в ч․ 1 ст․ 77 и ст․ 78 ТК РФ․ Суть проста: работодатель и работник подписывают двусторонний документ — Соглашение о расторжении трудового договора, в котором фиксируют:

• Дата увольнения (любая, устраивающая обе стороны);
• Размер и состав выплат (выходное пособие, компенсации и т․д․);
• Порядок передачи дела/документов;
• Отсутствие претензий сторон․

Важно: Трудовой кодекс не устанавливает обязательных специальных выплат именно при этом основании (в отличие от ст․ 178 ТК РФ, ликвидация, сокращение)․ Все выплаты сверх гарантированных законом — результат договоренностей сторон․

Обязательные выплаты (гарантированные ТК РФ)

Независимо от текста соглашения, работодатель обязан выплатить:

1. Заработную плату за отработанное время (до дня увольнения включительно)․
2. Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст․ 127 ТК РФ)․ Рассчитывается за каждый неполностью отработанный рабочий год и текущий неполный год․
3. Иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором или ЛНА (например, квартальные премии, если условия их выплаты выполнены к дате увольнения)․

Эти суммы подлежат выплате в день увольнения (последний рабочий день) согласно ст․ 140 ТК РФ․

Выходное пособие: «Золотой парашют» и договоренности сторон

Является ли оно обязательным?

Нет․ ТК РФ не обязывает выплачивать выходное пособие при ст․ 77 ТК РФ, но и не запрещает его устанавливать․ Стороны вправе зафиксировать его размер в Соглашении о расторжении или предусмотреть заранее в трудовом договоре/ЛНА․

Понятие «Золотого парашюта» и лимиты налогового освобождения

В практике крупные выплаты при расторжении по соглашению называют «золотым парашютом»․ Закон (п․ 3 ст․ 217 НК РФ, п․ 1 ст․ 422 НК РФ) устанавливает лимиты, в пределах которых выплата освобождается от НДФЛ и страховых взносов:

• 3-кратный размер среднего месячного заработка — для большинства работников;
• 6-кратный размер среднего месячного заработка — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях․

Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ (13/30%) и страховыми взносами (30% в ПФР/ФОМС/ФСС)․

Как считается лимит? (Позиция судов и Минфина)

Согласно разъяснениям и судебной практике (в т․ч․ позиции КС РФ и ВС РФ), необлагаемый лимит рассчитывается исходя из фактического числа рабочих дней в следующих трех (или шести) месяцах после увольнения․ Средний заработок определяется по правилам Приказа Минтруда № 922․

Минфин России (письмо от ) подтвердил: порядок освобождения от НДФЛ и взносов распространяется на выплаты на основании соглашения сторон о расторжении ТД․

Налогообложение и страховые взносы: детальный разбор

Специальные ограничения: Руководители, бухгалтеры и Банкротство

Здесь существуют критически важные запреты, нарушение которых ведет к налоговым начислениям и невозможности списания расходов․

Запрет на «отступные» для топ-менеджмента (общий случай)

Согласно ч․ 4 ст․ 279 ТК РФ (в ред․ от 2020 г․) и Постановлению КС РФ от № 3-П, нельзя устанавливать выходные пособия, компенсации или иные выплаты в Соглашении о расторжении ТД со следующими лицами, если они не предусмотрены трудовым договором:

• Руководитель организации (Генеральный директор, Президент);
• Заместители руководителя;
• Главный бухгалтер;
• Члены коллегиальных исполнительных органов (правления)․

Если в трудовом договоре у руководителя нет пункта про выходное пособие при увольнении по соглашению — выплатить его нельзя (суд отменит, ИФНС доначислит налоги)․

Банкротство организации (Определение КС РФ от № 2882-О)

В процедуре банкротства действует абсолютный запрет на выплату выходных пособий, компенсаций и иных выплат (в любом размере) в Соглашении о расторжении ТД с указанными выше категориями руководителей․ Даже если это прописано в трудовом договоре — в банкротстве это не сработает․

Учет расходов по налогу на прибыль (ст․ 255, 270 НК РФ)

Работодателю важно списать выплаты в расходы․ Условия признавания выходного пособии экономически обоснованными расходами:

1. Выплата предусмотрена трудовым договором или локальным нормативным актом (ЛНА) (Положением об оплате труда, Коллективным договором)․
2. Выплата документально подтверждена (Соглашение, Расчетная ведомость, Платежное поручение)․
3. Выплата экономически обоснована (связана с получением дохода или сохранением источника дохода; суды часто требуют обоснования размера — почему именно эта сумма?)․

Риск: Если выходное пособие заложено только в Соглашении о расторжении (а не в ТД/ЛНА заранее), ИФНС может не признать расход по налогу на прибыль, сославшись на отсутствие обязательства до момента подписания соглашения․

Порядок оформления и расчета (Чек-лист для кадрового/бухгалтерии)

1. Инициатива: Письменное заявление от работника или работодателя (лучше — совместное обращение)․
2. Соглашение о расторжении ТД: В 2-х экземплярах․ Обязательные реквизиты: дата увольнения, перечень и суммы выплат, сроки выплаты (обычно — день увольнения), подписи сторон․
3. Приказ (Распоряжение) об увольнении: Форма Т-8 или своя․ Основание: п․ 1 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ․ Дата приказа = дата увольнения из соглашения․
4. Расчетная ведомость (Т-51/Т-53): Начисление зарплаты, компенсации за отпуск, выходного пособия․
5. Выдача документов: Трудовая книжка (или запись в СТД-Р), СВЕД-Р, 2-НДФЛ, справка о заработке за 2 года (для пособия по безработице) — в день увольнения․
6. Перечисление денег: Не позднее дня увольнения (ст․ 140 ТК РФ)․ Просрочка = моральный вред + задержка зарплаты (ст․ 236 ТК РФ)․
7. Отчетность: 6-НДФЛ (в месяце выплаты), ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), расчет взносов в РСВ․

Риски и судебная практика: на что обратить внимание

• Принуждение к подписанию: Если работник докажет, что соглашение подписан под давлением, обманом или в тяжелом положении — суд признает его недействительным, а увольнение — незаконным (восстановление на работе + зарплата за вынужденный прогул)․
• Отказ от выплаты: Если работодатель не выплатил обещанное в соглашении выходное пособие — работник взыщет его через суд + проценты за задержку + компенсацию морального вреда․
• Переквалификация в сокращение: Если массовые увольнения по соглашению выглядят как маскировка сокращения штата — профсоюзы/инспекция труда могут выявить нарушение процедуры ст․ 178 ТК РФ (уведомление за 2 мес․, выплаты 3 оклада)․
• Налоговый риск «Сверхлимитки»: Попытка разбить большую сумму на несколько мелких выплат (например, «материальная помощь» + «выходное пособие») для ухода от налогов — признается фрагментацией дохода и ведет к доначислениям по ст․ 122 НК РФ․

Резюме: алгоритм безопасного увольнения по соглашению

1. Определите категорию работника (обычный / руководитель / КС / банкротство);
2. Проверьте Трудовой договор и ЛНА: есть ли условие про выходное пособие при ст․ 77 ТК РФ? (Критично для руководителей)․
3. Рассчитайте «обязательный минимум»: зарплата + компенсация за отпуск․
4. Договоритесь о выходном пособии․ Посчитайте лимит необлагаемой базы (3 или 6 среднемесячных заработков)․
5. Сформулируйте Соглашение: четкие суммы, даты, фраза «Стороны претензий друг к другу не имеют»․
6. Оформите Приказ, произведите расчет, выплатите деньги в день увольнения․
7. Сдайте отчетность, спишите расходы по налогу на прибыль (если есть основание в ТД/ЛНА);