Увольнение сотрудника, это не только кадровая процедура‚ но и комплекс финансовых обязательств работодателя. Одним из наиболее распространённых нарушений является задержка расчёта при увольнении и неправильное удержание или перечисление НДФЛ. Разберём подробно‚ что обязан выплатить работодатель‚ какие сроки установлены законом и какая ответственность наступает за их нарушение.
Что должен выплатить работодатель при увольнении
Согласно статье 140 Трудового кодекса РФ‚ при прекращении трудового договора выплата всех сумм‚ причитающихся работнику‚ производится в день увольнения‚ то есть в последний рабочий день. В окончательный расчёт входят:
- заработная плата за фактически отработанное время;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- премии‚ доплаты и надбавки‚ предусмотренные трудовым договором;
- выходное пособие (в случаях‚ установленных законом или договором);
- иные выплаты‚ положенные работнику.
Если работник в день увольнения не работал‚ расчёт должен быть произведён не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчёте.
НДФЛ при увольнении: особенности удержания и перечисления
Увольнение сотрудника не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента; НДФЛ при увольнении удерживается и перечисляется в особом порядке:
- работодатель не может ждать привычной даты выдачи зарплаты — налог удерживается непосредственно при выплате расчёта;
- перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня‚ следующего за днём выплаты дохода;
- с 2025 года порядок обложения НДФЛ увольнительных сумм изменился — новые правила коснулись ряда выплат‚ в т.ч. выходных пособий и компенсаций;
- выплаты при увольнении необходимо корректно отразить в отчёте 6-НДФЛ.
Важно: как пояснила ФНС России в письме от № СД-17-2/2414‚ при отсутствии факта выплаты заработной платы у работодателя не возникает обязанности по перечислению налога, НДФЛ уплачивается только с фактически выплаченного дохода.
Ответственность работодателя за нарушение сроков выплат
Материальная ответственность (ст. 236 ТК РФ)
При нарушении установленного срока выплаты заработной платы‚ выплат при увольнении и других причитающихся сумм работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день задержки. Компенсация начисляется начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчёта включительно.
Обратите внимание: ссылка работодателя на неуплату НДФЛ с зарплаты не имеет юридического значения и не освобождает его от обязанности выплатить компенсацию за задержку.
Административная ответственность
За невыплату или неполную выплату расчёта при увольнении работодателю грозят штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;
- для ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;
- для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.
При повторном нарушении штрафы увеличиваются‚ а должностное лицо может быть дисквалифицировано.
Уголовная ответственность
Если просрочка выплат превышает три месяца (при частичной невыплате) или два месяца (при полной невыплате)‚ наступает уголовная ответственность по ст. 145.1 УК РФ:
- штраф до 120 000 рублей и более;
- запрет на занятие определённых должностей;
- принудительные работы;
- лишение свободы сроком до одного года и более (в зависимости от тяжести нарушения).
Что делать работнику‚ если расчёт при увольнении не выплатили
- Подать письменную претензию работодателю. В ней указывается‚ что при увольнении не произведена полная выплата‚ приводится расчёт задолженности и требование о погашении.
- Обратиться в Государственную инспекцию труда. Инспекция проведёт проверку и может выдать работодателю предписание‚ а также привлечь его к административной ответственности.
- Подать заявление в прокуратуру — особенно при длительной задержке выплат.
- Обратиться в суд. На обращение в суд у работника есть один год с даты просрочки. Присужденные деньги будут взысканы со счёта работодателя. Кроме задолженности‚ можно взыскать компенсацию за задержку и моральный вред.
Практические рекомендации работодателю
- Производите окончательный расчёт строго в день увольнения;
- Корректно удерживайте и своевременно перечисляйте НДФЛ с увольнительных выплат;
- Правильно отражайте выплаты при увольнении в отчёте 6-НДФЛ;
- При задержке выплат самостоятельно начисляйте компенсацию по ст. 236 ТК РФ, это снизит риски претензий;
- Выдавайте работнику расчётный листок с указанием всех начисленных сумм‚ включая компенсацию за нарушение сроков выплат.
Нарушение сроков выплат при увольнении и неправильное перечисление НДФЛ — серьёзное нарушение трудового и налогового законодательства. Работодатель несёт материальную‚ административную‚ а в особо тяжких случаях — уголовную ответственность. Работник же имеет право защищать свои интересы через трудовую инспекцию‚ прокуратуру и суд‚ при этом важно не пропустить годичный срок на обращение в суд. Своевременный и полный расчёт в день увольнения — лучший способ избежать конфликтов и санкций.