Фраза «в счет погашения задолженности по налогам и сборам» является стандартным назначением платежа в платежном поручении‚ указывающим налоговому органу‚ как именно распределить поступившие денежные средства. С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура погашения задолженностей претерпела существенные изменения. В данной статье подробно разберем текущий порядок зачета средств‚ очередность погашения‚ роль назначения платежа и особенности работы с просроченной задолженностью на 2026 год.

Единый налоговый счет (ЕНС) как основа расчетов

С 2023 года для большинства налогоплательщиков (организаций и ИП) обязательным стал расчет с бюджетом через Единый налоговый счет (ЕНС). Это означает‚ что все входящие платежи по налогам‚ сборам‚ страховым взносам‚ пеням и штрафам поступают на единый счет в казначействе‚ формируя сальдо ЕНС.

• Положительное сальдо — переплата (излишне уплаченные суммы)‚ которую можно вернуть или зачесть на будущие платежи.
• Отрицательное сальдо — задолженность‚ подлежащая погашению.

Важно: Назначение платежа в платежном поручении (строка «Назначение платежа») само по себе не имеет правового значения при определении очередности погашения обязательств в рамках ЕНС. Налоговый орган распределяет средства автоматически в порядке‚ установленном Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Очередность погашения задолженности (ст. 78 НК РФ)

Когда на ЕНС поступают деньги‚ они списываются в строгой последовательности‚ закрепленной в статье 78 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик не может самостоятельно выбрать‚ какой именно налог погасить (например‚ направить деньги только на НДС‚ игнорируя аренду)‚ если есть более старые долги.

1. Налоги‚ сборы‚ страховые взносы (по возрастанию даты возникновения обязательства).
2. Пени (на суммы п. 1).
3. Штрафы.
4. Проценты (по кредитам/займам бюджета‚ если применимо).
5. Судебные издержки (госпошлины‚ расходы на представителя и т.д.).

Принцип «первым пришел — первым ушел» (FIFO): Внутри каждой категории (например‚ налоги) погашается самая ранняя задолженность по дате наступления срока уплаты.

Требование налогового органа и автоматическое списание

С переходом на ЕНС процедура взыскания изменилась. Требование из налоговой (ранее — требование об уплате по ст. 69 НК РФ) теперь формируется автоматически без участия инспектора‚ как только у налогоплательщика образуется отрицательное сальдо ЕНС на дату‚ когда платеж должен был быть внесен.

• Требование направляется в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) и/или в систему ЭДО.
• С момента получения требования налогоплательщик имеет 8 рабочих дней на погашение долга добровольно.
• Если долг не погашен — дело передается в ФССП (судебных приставов) для принудительного взыскания (без суда‚ в неоспоримом порядке).

Принудительное взыскание через ФССП и дебиторская задолженность

Один из частых вопросов: может ли налоговый орган через приставов взыскать задолженность за счет дебиторской задолженности контрагента?

Да‚ может. На основании статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» пристав-исполнитель имеет право обратиться к должникам налогоплательщика (контрагентам) с требованием перечислить денежные средства‚ которые они должны налогоплательщику‚ напрямую в бюджет (на счет ФССП) для погашения налоговой задолженности.

Нюанс про срок давности: Если по дебиторской задолженности истек срок исковой давности (3 года по общему правилу)‚ это не мешает взысканию в рамках исполнительного производства. Срок давности не применяется судом/приставом по собственной инициативе — его должен заявить должник (контрагент). На практике приставы часто взыскивают средства даже по «просроченным» долгам контрагентов‚ если те не выдвинули возражение о пропуске срока давности.

Списание долгов с истекшим сроком давности (ст. 59 НК РФ)

В 2026 году сохраняется правило: налоговый орган обязан списать задолженность‚ по которой истек срок взыскания (обычно 3 года со дня наступления срока уплаты‚ ст. 48 НК РФ)‚ за исключением случаев‚ когда взыскание отсрочено или рассрочено.

• Списание производится автоматически налоговым органом в течение 10 дней после истечения срока.
• Списание означает‚ что долг снимается с учета‚ сальдо ЕНС увеличивается (уменьшается отрицательное сальдо).
• Риск ожидания: Ждать трех лет опасно. За это время налоговая может обратиться в суд (для организаций/ИП — в арбитраж) за взысканием‚ что прерывает срок давности. Также накапливаются пени (до 100% от суммы долга).

Возврат и зачет излишне уплаченных сумм

Если на ЕНС сформировалось положительное сальдо (переплата)‚ налогоплательщик имеет право выбрать:

• Зачет на будущие платежи (по умолчанию средства просто лежат на счете и автоматически списываются под следующие обязательства).
• Возврат на банковский счет.

Для этого необходимо подать Заявление на возврат/зачет (форма утверждена Приказом ФНС). Важно помнить об ограничениях по зачету в пользу третьих лиц: зачесть переплату одной организации на долг другой (даже связанной) нельзя. Возврат возможен только на счет самого налогоплательщика.

Особенности 2026 года: имущественные налоги физлиц и региональные долги

Для физических лиц (не ИП) ЕНС введен с 2024 года. В 2026 году актуальны вопросы уплаты имущественных налогов (транспорт‚ земля‚ имущество за 2025 год). Срок уплаты, 1 декабря 2026 г.

• ФНС официально заявляла: банковские счета граждан не блокируются при неуплате налогов в срок. Сначала идет требование‚ затем, приставы.
• Президент РФ поддержал инициативы по переносу сроков погашения региональных долгов по бюджетным кредитам (решение принимается на уровне субъектов РФ и Минфина).

Практический чек-лист для налогоплательщика

1. Мониторьте сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика (раздел «ЕНС») ежедневно или еженедельно.
2. Не ждите требования — вносите ЕНП заранее (до дедлайнов)‚ чтобы избежать пен и автоматических требований.
3. Проверяйте правильность КБК в платежках (хотя для ЕНП используется единый КБК 1###61010160‚ ошибки в ИНН/КПП могут привести к «зависанию» денег на счете неидентифицированных платежей).
4. Анализируйте сроки давности по старым долгам: если срок истек — требуйте списания (хотя оно должно быть автоматическим).
5. При получении требования от ФССП действуйте оперативно: у вас есть 5 дней на подачу заявления об отсрочке/рассрочке (ст. 203 НК РФ) или на обжалование действий пристава.

Порядок погашения задолженности по налогам и сборам в 2026 году максимально автоматизирован благодаря ЕНС. Ключевым моментом является понимание того‚ что назначение платежа не управляет очередностью зачета, это делает алгоритм ФНС на основе ст. 78 НК РФ. Главная задача налогоплательщика — поддерживать сальдо ЕНС в неотрицательном значении‚ своевременно внося Единый налоговый платеж. В случае возникновения долгов важно знать свои права: возможность отсрочки/рассрочки (ст. 64 НК РФ)‚ автоматическое списание по истечении срока давности и процедуру обжалования действий приставов.

Статья подготовлена на основании действующего законодательства РФ (НК РФ‚ ФЗ № 229-ФЗ) и информации из открытых источников на . Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.